Interpretacje do przepisu
art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

29/481753 - interpretacji podatkowych do przepisu art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

1

2019.03.05 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0114-KDIP3-1.4011.594.2018.1.ES
     ∟Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów zaległych składek ZUS wraz z odsetkami.

2017.05.30 - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej - 0114-KDIP3-1.4011.50.2017.1.IF
     ∟W zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zasądzonego i zapłaconego odszkodowania, zapłaconych odsetek oraz kosztów sądowych i procesowych oraz w zakresie skutków podatkowych związanych z nabyciem w drodze cesji wierzytelności oraz jej spłaty a także otrzymania odszkodowania.

2016.10.04 - Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi - 1061-IPTPB1.4511.623.2016.1.KLK
     ∟1) Czy Wnioskodawca postępuje prawidłowo uznając, że koszty bilansowe wskazane w poz. 1-6 i 8 nie są zaliczane do wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu, o których mowa w art. 14 ust. 3 pkt 11 u.p.d.o.f., przez co nie uwzględnia ich przy ustalaniu kwoty wynagrodzenia z tytułu wystąpienia Wnioskodawcy ze Spółki, zaliczanej do przychodów w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 16 u.p.d.o.f.? 2) Czy Wnioskodawca postępuje prawidłowo uznając, że odsetki budżetowe wskazane w poz. 7 są zaliczane do wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu, o których mowa w art. 14 ust. 3 pkt 11 u.p.d.o.f., przez co uwzględnia je przy ustalaniu kwoty wynagrodzenia z tytułu wystąpienia Wnioskodawcy ze Spółki, zaliczanej do przychodów w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 16 u.p.d.o.f.?

2016.01.21 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-1-1/4510-196/15/EN
     ∟w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek naliczonych od zwróconej dotacji

2015.08.26 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-1-1/4511-270/15/ŚS
     ∟dot. możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej w formie spółki komandytowej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków poniesionych na zapłatę podatku od czynności cywilnoprawnych oraz odsetek od zaległości podatkowych w podatku od czynności cywilnoprawnych.

2015.08.26 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB-1-1/4511-269/15/ŚS
     ∟dot. możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej w formie spółki komandytowej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków poniesionych na zapłatę podatku od czynności cywilnoprawnych oraz odsetek od zaległości podatkowych w podatku od czynności cywilnoprawnych.

2015.03.06 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB1/415-1414/14-2/AP
     ∟Czy w księgach rachunkowych za 2014 r. Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę wpłaconego podatku akcyzowego do urzędu celnego oraz kwotę zapłaconych odsetek od pojazdów?

2014.03.06 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB1/415-1257/13/MK
     ∟Czy należne opłaty wynikające z wykazu informacji o zakresie korzystania ze środowiska za lata 2008-2012 stanowią podatkowy koszt uzyskania przychodu podlegający potrąceniu w 2013 r.?

2014.01.10 - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie - IPPB1/415-1103/13-2/KS
     ∟kwota umorzonych zaległości w podatku od nieruchomości stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast umorzone odsetki od zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości, nie stanowią dla Wnioskodawczyni przychodu z działalności gospodarczej. Przy czym umorzenie zaległości podatkowej dotyczącej podatku od nieruchomości, który został zaliczony przez Wnioskodawczynię w 2012 r. do kosztów uzyskania przychodu, nie spowoduje konieczności korekty kosztów oraz korekty zeznania o osiągniętym dochodzie za rok podatkowy 2012.

2012.11.27 - Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - ILPB1/415-824/12-3/AA
     ∟1. Czy kwotę uiszczoną tytułem zobowiązania podatkowego w podatku akcyzowym, należną spółka jawna w roku 2006, wynikającą z decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia 26 września 2011 roku, można uznać za koszt uzyskania przychodu, osiągniętego z udziału w spółce?2. W którym roku podatkowym wydatek poniesiony na uiszczenie kwoty zobowiązania podatkowego w podatku akcyzowym, należnego od spółka jawna” za rok 2006 może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu?

2012.10.08 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB1/415-785b/12/AD
     ∟Czy odsetki ustawowe zapłacone od zapłaconych dopłat do opłat za wieczyste użytkowanie stanowią koszty uzyskania przychodów w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

2012.05.15 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/1/415-174/12/KB
     ∟możliwość, moment i sposób zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej w formie spółki jawnej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków poniesionych na zapłatę podatku akcyzowego oraz odsetek od zaległości podatkowej.

2012.05.15 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/1/415-175/12/KB
     ∟możliwość, moment i sposób zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej w formie spółki jawnej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków poniesionych na zapłatę podatku akcyzowego oraz odsetek od zaległości podatkowej.

2012.04.10 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB1/415-65/12/AD
     ∟Czy w opisanym stanie faktycznym sprawy, odsetki zapłacone do PARP lub MF z tytułu zwrotu części dotacji unijnej są kosztem uzyskania przychodów w całości czy tylko w części sfinansowanej przez Rząd, czy w części sfinansowanej przez UE?

2011.10.27 - Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi - IPTPB3/423-186/11-2/MF
     ∟Czy otrzymanie zwrotu odsetek budżetowych, zapłaconych z powodu błędu kancelarii prawno-podatkowej stanowi przychód podatkowy?

2011.08.10 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/1/415-518/11/KB
     ∟możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu cła antydumpingowego oraz odsetek od tego cła

2011.01.24 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPBI/1/415-1106/10/BK
     ∟w zakresie skutków podatkowych umorzenia składek na ubezpieczenie społeczne wraz z odsetkami za zwłokę

2010.08.19 - Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy - ITPB1/415-503/10/TK
     ∟Czy może Pan zaksięgować w koszty zapłacone, na podstawie decyzji Naczelnika Urzędu Celnego, cło pod datą wystawienia decyzji, czy też należy korygować koszty roku, w którym powstał dług celny?

2008.02.19 - Izba Skarbowa w Gdańsku - BI/415-0951/07
     ∟ Interpretacje podatkowe   Rodzaj dokumentudecyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowegoSygnaturaBI/415-0951/07Data2008.02.19AutorIzba Skarbowa w GdańskuTematPodatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodówSłowa kluczowekoszty uzyskania przychodówodsetkiskładki na ubezpieczenia zdrowotnePytanie podatnikaCzy zapłacone po dacie likwidacji działalności zaległe składki ZUS od wypłaconych wynagrodzeń stanowią koszt? Decyzja Na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) – w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2007r. w związku z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590), po zakończeniu postępowania wszczętego postanowieniem z dnia 24 stycznia 2008r. nr BI/415-0951/07 w sprawie zmiany postanowienia Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego w Gdańsku z dnia 8 sierpnia 2007r. nr DF/415-74880/07/FD wydanego dla Pana ...., zawierającego pisemną interpretację co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowegopostanawia się z urzędu zmienić postanowienie organu pierwszej instancji.Uzasadnienie Pismem z dnia 13 kwietnia 2007r. – wpływ do urzędu skarbowego w dniu 21.05.2007r. (uzupełnionym pismami z dnia 12.06.2007r. oraz 3 i 16.07.2007r.) Podatnik zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik do dnia 28.02.2007r. prowadził pozarolniczą działalność gospodarczą. Z uwagi na ujawnione nieprawidłowości w zakresie wypłat wynagrodzeń z tytułu umów zleceń za lata 2004-2006r. zobowiązany jest uiścić zaległości wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w kwocie ok. 70.000 zł. Zaległości te dotyczą części składek na ubezpieczenia społeczne pracowników, których obowiązek finansowania obciąża pracodawcę oraz składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. W latach 2004-2007 Podatnik prowadził podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz ewidencjonował koszty uzyskania przychodów metodą kasową.W związku z tym powstała wątpliwość, czy zapłacone po dacie likwidacji działalności przedmiotowe zaległe składki będą kosztem uzyskania przychodów.Zdaniem Podatnika opłacone przez niego w 2007r. zaległe składki ZUS (bez odsetek i opłat pozostałych) w przedstawionej sytuacji również będą kosztem, a ich rozliczenie ujęte zostanie w deklaracji rocznej. Postanowieniem z dnia 8 sierpnia 2007r. nr DF/415-74880/07/FD Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził, że stanowisko Podatnika jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego. W uzasadnieniu postanowienia organ podatkowy wskazał, że zapłacone po dacie likwidacji działalności zaległe składki nie są poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a tym samym nie stanowią kosztów uzyskania przychodów roku 2007. Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku po dokonaniu weryfikacji przedmiotowego postanowienia stwierdza, co następuje: Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W powołanym przepisie ustawodawca nie wskazuje enumeratywnie, jakie konkretne wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Wskazuje jedynie, że aby określony koszt mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu:musi pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą; nie może być wymieniony w katalogu wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 ustawy).Zwrot „w celu” użyty w tym przepisie oznacza, że aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem a osiągniętym przychodem musi zachodzić związek przyczynowy - poniesienie wydatku musi mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu. W przypadku źródła przychodów, jakim jest prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej można przyjąć, iż kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik w 2007r. – po zakończeniu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej – zobowiązany jest do uiszczenia zaległych składek ZUS od wynagrodzeń wypłaconych pracownikom w latach 2004-2006. Wydatek ten pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, mimo że został poniesiony już po jej zakończeniu.W myśl postanowień art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy z dnia 26.07.1991r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 37, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887, z późn. zm.3)), w części finansowanej przez płatnika składek.Oznacza to, że tylko zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne pracowników, których obowiązek finansowania obciąża pracodawcę oraz składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych stanowią koszt uzyskania przychodów, bez względu na to kiedy powstał, zgodnie z odrębnymi przepisami, obowiązek ich zapłaty. Jednocześnie nie stanowią kosztów uzyskania przychodów odsetki od nieterminowych wpłat tych składek, bowiem zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160, poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92, poz. 1062). Biorąc powyższe pod uwagę – Dyrektor Izby Skarbowej stwierdza, że prawidłowe jest stanowisko Podatnika, iż zapłacone w roku 2007 - po zakończeniu prowadzenia działalności gospodarczej - zaległe składki ZUS (bez odsetek i opłat pozostałych) są kosztem uzyskania przychodów, a wartość tę należy uwzględnić w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2007.Ponieważ Naczelnik Urzędu Skarbowego uznał stanowisko Podatnika za nieprawidłowe - Dyrektor Izby Skarbowej – w związku z zaistnieniem przesłanek określonych w treści art. 14b § 5 pkt 2 Ordynacji podatkowej – w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2007r. - postanowił zmienić z urzędu postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 8 sierpnia 2007r. nr DF/415-74880/07/FD.

2008.02.12 - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach - IBPB1/415-248/07/TK
     ∟Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu prowadzonej w 2007r. pozarolniczej działalności gospodarczej zapłacony w 2007 roku podatek od środków transportu za lata 2002-2007?

2006.11.27 - Urząd Skarbowy w Radzyniu Podlaskim - DP.005/V/20/2006
     ∟Czy odsetki od zapłaconych nieterminowo składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?

2006.09.28 - Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty - I/415-54.2-297/06/ZDB
     ∟Czy zapłacone wraz z kwotą długu celnego odsetki za zwłokę stanowią koszt uzyskania przychodu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ? Moim zdaniem odsetki nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.

2006.07.20 - Urząd Skarbowy Kraków-Prądnik - PB1-415/82/06/ED
     ∟Czy opłaty za wprowadzenie gazu i pyłu do środowiska są kosztem uzyskania przychodów?

2006.02.15 - Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie - PBI/415-91/05
     ∟Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu opłaconych za pracowników składek na PFRON? Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. Zdarzenia gospodarcze ewidencjonowane są w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Firma zatrudnia powyżej 25 osób na różnych stanowiskach. Od 2002r. jest zobowiązana płacić obowiązkowe składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Składki płacone są w każdym miesiącu. Z uwagi na to, iż dawniej obowiązek odprowadzania składek nałożony był na firmy zatrudniające powyżej 50 osób, nie opłacone zostały w terminie...

2005.12.28 - Urząd Skarbowy w Jaworznie - PDI/415-31-3/2005 PBB1/415-7/06
     ∟Czy odsetki od składek na PFRON stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o pdof.

2005.12.14 - Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna - I/415-90/05
     ∟Czy istnieje możliwość zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów zaległych „składek ZUS”?

2004.09.07 - Izba Skarbowa w Gdańsku - BI/005-0888/03
     ∟Czy zapłacone cło wraz z odsetkami wynikającymi z powyższej decyzji podatnicy mogą zaliczyć w ciężar kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej? Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą wykonali zleconą im usługę przewozową w ramach wspólnej procedury tranzytowej towaru. Procedura ta nie została zakończona w terminie (tj. do dnia 30 maja 2002r.) z uwagi na kradzież towaru. Urząd Celny zaś w drodze de-cyzji z dnia 7 sierpnia 2003r. obciążył firmę podatników m.in. cłem wraz z odsetkami, które podat-nicy uregulowali w wyznaczonym terminie.Ocena prawna stanu faktycznego: W myśl art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991r. ...

2004.06.28 - Urząd Skarbowy w Tarnobrzegu - US.II-415/14/2004
     ∟Podatnik osiąga przychody z najmu i rozlicza się na zasadach ogólnych. Czy może odliczyć od przychodu w bieżącym roku (według daty regulowania należności) zaległy podatek od nieruchomości za lata ubiegłe? Odpowiadając na zapytanie z dnia 2.06.2004 r. w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu bieżącego roku zaległego podatku od nieruchomości,

2004.02.11 - Urząd Skarbowy w Limanowej - PDOF-415/18/2003
     ∟Czy odsetki wypłacone na podstawie art. 7 ustawy o terminach zapłaty w transakcjach będą stanowić koszt uzyskania przychodu? W związku z pismem z dnia 05.01.2004 r. (data wpływu do Urzędu 06.01.2004 r.), na podstawie art. 14 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa

1