Interpretacja Urzędu Skarbowego w Bochni
PD/415-41/04
z 30 listopada 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD/415-41/04
Data
2004.11.30
Autor
Urząd Skarbowy w Bochni
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
amortyzacja
środek trwały
zaprzestanie działalności
zawieszenie działalności gospodarczej
Pytanie podatnika
W jaki sposób zawieszenie działalności gospodarczej wpływa na odpisy amortyzacyjne?
Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na Pana zapytanie z dnia 4 października 2004 r., o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego - w sprawie amortyzacji środka trwałego - samochodu ciężarowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bochni informuje, że podstawą materialnoprawną rozstrzygnięcia są przepisy art. 22a - 22o ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.). Stosownie do art. 22f ust. 3 updof, środki trwałe o wartości początkowej wyższej niż 3.500 zł, muszą być amortyzowane zgodnie z art. 22h - 22m updof (nie mogą być zamortyzowane jednorazowo). Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej, za którą uważa się, w razie nabycia w drodze kupna, cenę nabycia tj. kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (art. 22g updof). Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się, stosownie do przepisów art. 22h ust. 1 pkt 1, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzono do ewidencji. Zgodnie zaś z art. 22n ust. 4 updof środki trwałe wprowadza się do ewidencji najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.Podatnicy, zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 22h ust. 2 dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji określonej w art. 22i - 22k dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem ich amortyzacji; wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego. Updof przewiduje następujące metody dokonywania odpisów amortyzacyjnych: Wybrana przez Pana metoda degresywna, zgodnie z uregulowaniami art. 22k ust. 1-3, polega na tym, że: Powoływana updof nie definiuje pojęcia zawieszenia działalności gospodarczej. Także uregulowania dotyczące amortyzacji środków trwałych nie normują zasad postępowania z tego zakresu w sytuacjach zawieszenia działalności. Zgodnie z art. 22c pkt 5 updof, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, które nie są używane wskutek zaprzestania działalności, w której te składniki były używane. Odpisów amortyzacyjnych nie dokonuje się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestano tej działalności. Z powyższego wynika, iż zaprzestanie działalności na kilka dni w miesiącu nie wpływa na wysokość odpisu amortyzacyjnego. Reasumując, z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że wartość początkowa środka trwałego ustalona została zgodnie z uregulowaniami art. 22g ust. 1 pkt 1 i ust. 3 updof. Natomiast wybraną przez Pana metodę degresywną amortyzacji należy stosować do pełnego zamortyzowania środka trwałego (zrównania odpisów amortyzacyjnych z wartością początkową), a nie tylko w pierwszym roku użytkowania środka.Ponadto, należy zwrócić uwagę, że odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane, dla środka trwałego zakupionego w lipcu, najwcześniej od miesiąca sierpnia danego roku podatkowego. Zasady stosowania metody degresywnej uregulowane zostały w art. 22k ust. 1-3 updof i brak jest w tych przepisach odesłań do art. 22i ust. 1 pkt 1 czy art. 22j ust. 1 pkt 2, na które się Pan powołuje w swoim piśmie. Jednakże fakt powoływania się na przepisy nie mające w tej sytuacji zastosowania pozostaje bez znaczenia dla sposobu ustalenia podwyższonej stawki amortyzacyjnej. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.