Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodów jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze (...).

Z art. 7 pkt 1 cyt. wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów osób, o których mowa w art. 6 ust. 4, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane - jak wynika to z treści art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenia, o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychodami, zgodnie z art. 11 ust. 1 ww. ustawy, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie zaś z treścią art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (...).

W myśl postanowień art. 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8.

Stosownie do treści art. 44 ust. 1 pkt 2 i ust. 6 cyt. wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy osiągający dochody z najmu lub dzierżawy są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f, za okres od stycznia do listopada w terminie do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień w wysokości należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia. W terminach płatności zaliczek za miesiące od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku.

W myśl art. 44 ust. 3 pkt 1 i 2 cyt. wyżej ustawy obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku; zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu wg zasad określonych w art. 26, 26a i 27 cyt. ustawy.Zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające - zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3 cyt. ustawy.

Natomiast zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 i ust. 7 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 r. podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Z ust. 7 art. 27a wynika, iż odliczenie stosuje się, jeżeli wydatki na cele określone w ust. 1 nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.Powyższe oznacza, że:

Ad.1. Otrzymywana zapłata za wynajem mieszkania należącego do małoletniej córki, w sytuacji, w której matka nie ma prawa pobierania pożytków z tego wynajmu, jest dochodem córki i to córka powinna złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za dany roku podatkowym. Rodzaje i wzory formularzy podatkowych są ogłaszane przez Ministerstwo Finansów, dochody uzyskane w 2004 r. z najmu lokalu mieszkalnego należało wykazać na druku PIT-36. Jeżeli do chwili złożenia zeznania podatkowego córka nie osiągnie pełnoletności, wówczas takie zeznanie winno być podpisane przez jednego z rodziców.

Ad. 2. Ustawodawca pozostawił podatnikowi możliwość wyboru formy opodatkowania według własnego uznania i tylko od woli podatnika zależy, w jaki sposób będzie rozliczał uzyskany przychód, czy będą to zasady ogólne, czy też ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Ponieważ jako formę opodatkowania wybrano zasady ogólne, dlatego też obowiązek wpłacania zaliczki oraz składania deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku powstanie dopiero wówczas, gdy dochód z najmu przekroczy kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku. W 2005 r. kwota ta wynosi 2.789,89 zł. Jeżeli dochód będzie niższy od kwoty wolnej od podatku lub przekroczy ją dopiero w grudniu, wtedy kwoty uzyskanego przychodu, poniesionych kosztów oraz uzyskanego dochodu zostaną wykazane wyłącznie w zeznaniu rocznym złożonym po zakończeniu roku podatkowego, tj. za 2005 rok w terminie od 1 stycznia 2006 r. do 30 kwietnia 2006 r.

Ad. 3. Jeśli dochód z najmu nie przekroczy kwoty wolnej od podatku oraz w roku podatkowym córka nie uzyska innych dochodów, to nie ma obowiązku składania w ciągu roku żadnych rozliczeń, deklaracji, czy innych pism do urzędu skarbowego. Po zakończeniu roku podatkowego winna jednak złożyć zeznanie podatkowe wg określonego wzoru.

Ad. 4. Podstawą wygenerowania przychodu z tytułu najmu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy. Strony umowy określają w niej wysokość czynszu. Czynsz ten stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym generuje przychód w rozumieniu podatkowym. Jednakże, aby powstał przychód po stronie wynajmującego czynsz musi zostać przez niego otrzymany lub postawiony do jego dyspozycji.Składnikiem przychodu osiąganego przez wynajmującego z najmu nie będą natomiast ponoszone przez najemcę wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu (np. opłaty za telefon, wodę, energię elektryczną, opłaty wnoszone do spółdzielni), jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia.Wobec powyższego, w omawianym przypadku przychodem, i jednocześnie dochodem z uwagi na brak ponoszenia kosztów uzyskania przychodu, podlegającym opodatkowaniu jest kwota otrzymanego lub postawionego do dyspozycji czynszu w wysokości 200 zł miesięcznie, pozostałe opłaty związane z eksploatacją lokalu nie stanowią dochodu.

Ad. 5. Fundusz remontowy podobnie jak pozostałe opłaty związane z przedmiotem najmu również nie będzie wchodził w skład przychodu uzyskiwanego z najmu, jeżeli z zawartej umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do jego ponoszenia.W świetle wskazanych wyżej przepisów art. 27a ust. 7 ustawy wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy nie będą mogły być jednak odliczone od podatku, przez córkę, albowiem wydatki te są ponoszone przez najemcę a nie przez podatniczkę. A zatem są one zwracane podatniczce - co wynika z treści zawartej umowy najmu.