POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późniejszymi zmianami) po rozpatrzeniu wniosku Państwa z dnia 29.05.2007 roku ( data wpływu w dniu 11.06.2007 roku; wniosek uzupełniono w dniu 22.06.2007 roku ) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dot. możliwości skorzystania z odliczenia spłacanych odsetek od kredytu zaciągniętego po podpisaniu aktu notarialnego na zrefinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Państwo pismem z dnia 29.05.2007 roku ( data wpływu w dniu 11.06.2007 roku; wniosek uzupełniono w dniu 22.06.2007 roku ) wystąpili do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku z wnioskiem o udzielenie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Z pisma wynika, że w 2004 roku odebraliście Państwo od developera lokal mieszkalny. Akt notarialny przeniesienia prawa własności do w/w lokalu został podpisany w 2005 roku. Zakup przedmiotowego lokalu mieszkalnego oraz jego wykończenie zostały sfinansowane ze środków pochodzących ze sprzedaży mieszkania, z oszczędności oraz pomocy od najbliższej rodziny. W 2006 roku został udzielony Podatniczce kredyt mieszkaniowy na zrefinansowanie zakupu w/w mieszkania.

W złożonym wniosku zadano pytanie: Czy w opisanej sytuacji przysługuje prawo do odliczenia spłacanych odsetek od w/w kredytu.

Państwo uważają, że spłacane odsetki podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi odsetkowej.

Zgodnie z treścią art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie innych ustaw ( Dz. U. Nr 217 poz. 1588 ) podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt ( pożyczka ), o którym mowa w art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 z późn. zm. ) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 roku przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu ( pożyczki ), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt ( pożyczkę ) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 roku, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 roku. Przepis ten nie ma jednak zastosowania do podatników, którzy zaciągnęli kredyt na zasadach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006 roku o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania ( Dz. U. Nr 183 poz. 1354 ).

Stosownie do treści art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 roku ( Dz. U. z 2000 roku, Nr 14 poz. 176 z późniejszymi zmianami) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się - z zastrzeżeniem ust. 2-4 - faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na finansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanych z:

1. budową budynku mieszkalnego albo
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4. nadbudową lub rozbudową budynku mieszkalnego na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zasady i warunki dokonywania odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu zawiera art. 26b ust. 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z treści art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku wynika jednoznacznie, że odliczeniu podlegają jedynie faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na sfinansowanie jednej z w/w inwestycji.

Uprawnienie do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu ( pożyczki ) mieszkaniowego, jakie przysługuje od 1 stycznia 2002 roku jest przywilejem, z którego podatnicy mogą skorzystać jedynie w określonych przez ustawodawcę warunkach. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków powoduje, że podatnik traci możliwość skorzystania z przedmiotowego odliczenia. Zasady i warunki dokonywania odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego zawiera art. 26 b ust. 2 - 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku. Mając na uwadze wyżej powołane unormowania prawne ulga z tytułu spłaty odsetek od kredytów zaciągniętych na cel mieszkaniowy przysługuje jedynie na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z zakupem budowanego lokalu mieszkalnego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spłacany przez Podatników kredyt mieszkaniowy zaciągnięty w 2006 roku tj. po podpisaniu aktu notarialnego przenoszącego własność przedmiotowego lokalu mieszkalnego, został przeznaczony na zrefinansowanie zakupu oraz wykończenie przedmiotowego lokalu mieszkalnego. Zatem w tym przypadku podatnikom nie przysługuje ulga z tytułu spłaty odsetek od kredytu mieszkaniowego zaciągniętego po przeniesieniu aktem notarialnym własności lokalu mieszkalnego. Przeznaczenie bowiem kredytu mieszkaniowego na inny niż wymieniony w treści art. 26 b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku cel mieszkaniowy, tak jak ma to miejsce w omawianym przypadku, nie może z uwagi na brak wyraźnego zapisu ustawowego skutkować odliczeniem od podstawy obliczenia podatku zapłaconych z tego tytułu odsetek.

Zatem przedstawione stanowisko we wniosku nie jest prawidłowe.