Interpretacja Urzędu Skarbowego w Strzelcach Opolskich
PD/415-18/07
z 11 czerwca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD/415-18/07
Data
2007.06.11
Referencje
Autor
Urząd Skarbowy w Strzelcach Opolskich
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów
Słowa kluczowe
akcje pracownicze
opodatkowanie dochodów kapitałowych
podatek dochodowy od osób fizycznych
przychód z kapitału pieniężnego
sprzedaż akcji
Pytanie podatnika
Czy przysporzenie majątkowe uzyskane w związku z realizacją przyznanych praw (opcji na akcje) poprzez nabycie akcji po cenie historycznej i ich jednoczesna sprzedaż po cenie bieżącej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych?
Tożsamy z
117250
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 216 i art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w związku z wnioskiem z dnia 26.03.2007 r. (data wpływu do tut. organu podatkowego - 02.04.2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w sprawie opodatkowania dochodów z tytułu zbycia akcji - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Strzelcach Opolskich stwierdza, że Pana stanowisko zawarte we wniosku jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 02.04.2007 r. do tut. organu podatkowego wpłynął Pana wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że będąc pracownikiem spółki akcyjnej został Pan zaproszony do uczestnictwa w Planie Opcji na Akcje, polegającym na przyznaniu wybranym pracownikom spółki opcji na dokonanie w określonym terminie w przyszłości zakupu akcji po cenie ustalonej w dniu przyznania opcji (cena historyczna). W Pana przypadku z uwagi na fakt, że cena akcji w dniu realizacji praw wynikających z Planu była wyższa od ceny historycznej, realizacja prawa do zakupu i następującej po nim sprzedaży akcji wiązała się z uzyskaniem przysporzenia majątkowego, stanowiącego różnicę między bieżącą ceną akcji a ich ceną historyczną, przemnożona przez liczbę akcji, w odniesieniu do których prawo to było realizowane. Realizacja uprawnienia wynikającego z Pana udziału w Planie nastąpiła w formie bezgotówkowej za pośrednictwem biura maklerskiego. Transakcja polegała na tym, że złożył Pan zlecenie nabycia akcji po cenie historycznej i jednoczesnej sprzedaży tych akcji po cenie bieżącej (która była wyższa od ceny historycznej). Różnica między ceną historyczną a ceną nabycia akcji została sfinansowana przez spółkę akcyjną a zysk netto na tej transakcji został przelany bezpośrednio przez biuro maklerskie na Pana konto. W opisanym stanie faktycznym pyta Pan, czy przysporzenie majątkowe uzyskane w związku z realizacją przyznanych praw (opcji na akcje) poprzez nabycie akcji po cenie historycznej i ich jednoczesna sprzedaż po cenie bieżącej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych. Biorąc pod uwagę przedstawiony w piśmie stan faktyczny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Strzelcach Opolskich wyjaśnia: Stosownie do art. 5a pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pochodnymi instrumentami finansowymi są instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi. Instrumentami finansowymi zgodnie art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi są niebędące papierami wartościowymi: Natomiast papiery wartościowe zostały wymienione w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a zatem uzyskany przez Pana przychód stanowić będzie przychód z kapitałów pieniężnych. Z treści ww przepisu wynika, że za przychód z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. Zasady opodatkowania przychodów z ww tytułu zostały określone w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Dochodem, o którym mowa w ust. 1 w myśl przepisu art. 30b ust. 2 pkt 1 jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14. Stosownie do przepisów art. 23 ust. 1 pkt 38 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie m.in. akcji w spółce mającej osobowość prawną. Wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustaleniu dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (akcji). Zgodnie z art. 30b ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodów, o których mowa w ust.1 nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c. Biorąc pod uwagę przedstawione powyżej uzasadnienie uznano, że zawarte we wniosku Pana stanowisko w sprawie, której dotyczy zapytanie jest prawidłowe, przy czym przychód z kapitałów pieniężnych w Pana przypadku powstał z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (akcji), a nie z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających. Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, natomiast zgodnie z art. 14b § 2 tej ustawy wiąże właściwe organy podatkowe, oraz organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie zgodnie z art. 236 Ordynacji podatkowej służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem tutejszego organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia. Na podstawie art. 222 ustawy Ordynacja podatkowa w związku z art. 239 tej ustawy zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazać dowody uzasadniające to żądanie. Referencje
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.