Stosownie do art. 14a § 1 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olsztynie odpowiadając na pismo z dnia 28.01.2004 r. (uzupełnione 10.02.2004 r.) uprzejmie wyjaśnia.

Z informacji zawartych w Pani piśmie oraz załączonych dokumentów wynika, iż w 2003 r. Spółdzielnia mieszkaniowa dokonała docieplenia ścian budynku, w którym znajduje się Pani lokal mieszkalny, do którego posiada Pani tytuł prawny – przydział na warunkach własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.
Po rozliczeniu kosztów wykonanych prac modernizacyjnych Spółdzielnia obciążyła Panią kosztami docieplenia budynku proporcjonalnie do powierzchni użytkowej lokalu, wystawiając Pani fakturę, a zapłata kwoty 3.719,10 zł wynikającej z faktury nastąpi w ratach, jako wyodrębniony oddzielny składnik czynszu pt. „docieplenie budynku” poza opłatą funduszu remontowego.

Pyta więc Pani, czy z tytułu docieplenia mieszkania będzie Pani mogła odliczyć w ramach tzw. ulgi remontowo- modernizacyjnej fakturę z 30.10.2003 r. na kwotę 3.719,10zł w rocznym zeznaniu podatkowym za 2003 r.

Na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy od osób o których mowa w art. 3 ust. 1 obliczony zgodnie z art. 27 i 27b zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

W myśl art. 27a ust. 6 pkt 1 wysokość wydatków poniesionych przez podatnika ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej – na podstawie dowodu tej wpłaty.

Z przedłożonych dokumentów wynika, ze posiada pani tytuł prawny tylko do lokalu mieszkalnego w postaci przydziału OSM w O. Tym samym właścicielem budynku, w którym znajduje się Pani lokal mieszkalny jest Spółdzielnia.

Wobec powyższego, opisana wyżej faktura z 30.10.2003 r. nie daje prawa do skorzystania z ulgi remontowo – modernizacyjnej. Nie można jej więc ująć w żadnym rocznym zeznaniu podatkowym.