Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie
II US.PB-I-415/3/04
z 9 lutego 2004 r.

 

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

Interpretacje podatkowe
 

Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
II US.PB-I-415/3/04
Data
2004.02.09



Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Rzeszowie


Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów


Słowa kluczowe
leasing
opłata
potrącalność kosztów
samochód ciężarowy


Pytanie podatnika
Czy uregulowana opłata wstępna w leasingu operacyjnym przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych stanowi w całości koszt uzyskania przychodów w momencie jej poniesienia?


W dniu 5.01.2003 r. do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie wpłynęło żądanie złożone przez P.P.U.H. „S.” Stanisław S. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, które zostało uzupełnione w dniu 13.01.2003 r. W złożonym żądaniu podatnik pyta „czy uregulowana opłata wstępna w leasingu operacyjnym przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych, stanowi w całości koszt uzyskania przychodów w momencie jej poniesienia”.

Podatnik przedstawiając stan faktyczny podał, że w dniu 11.12.2003 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego na używanie samochodu ciężarowego Opel „Vectra” GTS. Umowę zawarto na okres 3 lat. Łączna kwota opłat przedmiotu leasingu w okresie trwania umowy wynosi 95.036,84 zł. Spłatę rozłożono na 35 rat po 1.854,75 zł (netto) każda oraz opłata wstępna w kwocie 28.423,65 zł (netto).

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowy w Rzeszowie, stosując się do postanowień art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), wyjaśnia, że:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Artykuł 23b ust. 1 cytowanej ustawy stanowi, że opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, stanowią przychód finansującego i odpowiednio koszt uzyskania przychodu korzystającego, z zastrzeżeniem ust 2, jeżeli umowa ta spełnia następujące warunki:

  1. została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 % normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome (...),
  2. suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

W związku z powyższym, w przypadku spełnienia ww. warunków kwoty zawarte w fakturach otrzymanych od leasingodawcy (opłata wstępna, raty leasingowe) stanowią u korzystającego koszty uzyskania przychodu.

Zgodnie z art. 22 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych u podatników prowadzących księgi rachunkowe (handlowe), koszty uzyskania przychodów objętych tymi księgami są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącane także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określane co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie ich nie było możliwe; w tym wypadku są potrącane w roku, w którym zostały poniesione.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie wyjaśnia, że jeżeli:

  • opłata wstępna przez strony umowy leasingu traktowana jest jako część opłaty za umowę leasingu należną i wymagalną na podstawie wystawionej na początku okresu umowy faktury VAT (nie podlega zwrotowi po zakończeniu umowy ani zaliczeniu na poczet świadczenia strony, która ją dala w wypadku wykonania umowy i nie jest traktowana jako zaliczka na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych),
  • umowa leasingu spełnia warunki, o których mowa w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
  • termin uiszczenia opłaty wstępnej wynika z umowy leasingu,
  • opłata wstępna została zapłacona przez podatnika w 2003 r.,

to w świetle obowiązujących przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opłata wstępna może być zaliczona w całości w ciężar kosztów uzyskania przychodu w momencie jej poniesienia.



doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Dołącz do zarejestrowanych użytkowników i korzystaj wygodnie z epodatnik.pl.   Rejestracja jest prosta, szybka i bezpłatna.

Reklama

Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.

czytaj

O nas

epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.

czytaj

Regulamin

Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.

czytaj