Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2003 r., podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 (obniżony w pierwszej kolejności o składki na ubezpieczenie zdrowotne), zmniejsza się o poniesione przez podatnika w roku podatkowym wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku lub lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Do dokonywania odliczeń związanych z remontem i modernizacją lokalu mieszkalnego jest zatem uprawniony tylko ten podatnik, który posiada tytuł prawny do tego lokalu i dowody poniesienia wydatków na ww. cel.

Za tytuł prawny uważa się:

• akt własności,
• umowę najmu lub dzierżawy,
• umowę użyczenia,
• inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

Zgodnie z przedłożonymi dokumentami spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, w związku z którym poniosła Pani w 2003 r. wydatki związane z zakupem i wymianą okien oraz wpłatami na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej przysługiwało nieżyjącym już rodzicom.

Wg postanowienia sądu spadek po matce nabyła Pani na podstawie ustawy wraz z siostrą po połowie, natomiast postępowanie o stwierdzenie nabycia spadku po ojcu jest w toku.

Wobec powyższych okoliczności należy stwierdzić, że jako współwłaścicielka własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego posiada Pani prawo do dokonania odliczeń od podatku (w granicach ustawowego limitu) 19% poniesionych w 2003 r. wydatków.

Brak w chwili obecnej członkostwa w spółdzielni mieszkaniowej oraz wystawionego na Pani nazwisko przydziału do przedmiotowego lokalu nie stanowi przeszkody dla dokonania omawianych odliczeń podatkowych.