Interpretacja Urzędu Skarbowego w Złotoryi
PD/413-9/03
z 31 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD/413-9/03
Data
2004.03.31
Autor
Urząd Skarbowy w Złotoryi
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
odliczenia
zasiłki
zwrot odliczonych lub zwróconych kwot
Pytanie podatnika
Podatniczka w 2003 r. dokonała zwrotu nienależnie pobranego z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych świadczenia w postaci zasiłku chorobowego w łącznej kwocie 3.631,40 zł.
Zwrotu tego świadczenia dokonała w następujących terminach: - w dniu 31 października 2003 r. kwotę 2.941,70 zł na konto Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z własnego rachunku bankowego przekazał jej małżonek, - w dniu 1 grudnia 2003 r. wpłaciła 400,00 zł, - w dniu 29 grudnia 2003 r. wpłaciła 400,00 zł. Suma wpłaconych kwot przewyższała wysokość nienależnie pobranego świadczenia w związku z koniecznością uiszczenia odsetek za jego zwrot po terminie. Z uwagi na fakt, że dochód, jaki podatniczka osiągnęła w 2003 r. wynosi 1.494,60 zł, a zatem jest niższy od kwoty 3.631,40 zł, zapytuje, czy w zeznaniu o wysokości dochodów osiągniętych w tymże roku przez obojga małżonków mogą oni odliczyć zwrot nienależnie pobranych świadczeń odpowiednio od dochodu męża - w części wpłaconej z jego konta, oraz pozostałą część od dochodu podatnika.
Ustosunkowując się do treści zapytania organ podatkowy wyjaśnia, iż do końca 2003 roku podstawę prawną do odliczenia dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń z ubezpieczenia społecznego w kwotach uwzględniających podatek stanowił art. 26 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zgodnie z którym podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1 i 2 oraz ust. 4-6 i 8-12 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent oraz zasiłków z ubezpieczenia społecznego, w kwotach uwzględniających podatek dochodowy, jeżeli nie zostały one potrącone przez organ rentowy. Zasadą jest, że małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiągniętych przez nich dochodów. Wynika ona z treści art. 6 ust. 1 powołanej wyżej ustawy. Z kolei art. 6 ust. 2 cyt. ustawy przewiduje możliwość opodatkowania sumy dochodów małżonków. Zgodnie z jego treścią (w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.) małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym, że do sumy dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie. W treści zapytania podatniczka wskazuje, iż spełnia wraz z małżonkiem warunki uprawniające do wspólnego opodatkowania osiągniętych w 2003 r. dochodów, jednakże okoliczność ta, w świetle cytowanego wyżej art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zmienia faktu, iż zwrócone nienależnie pobrane świadczenia odliczyć od własnego dochodu będzie mógł tylko ten małżonek, który uprzednio je pobrał, a następnie zobowiązany został do ich zwrotu. Z treści art. 6 ust. 2 cyt. ustawy jednoznacznie wynika, że po spełnieniu określonych warunków małżonkowie mogą zostać opodatkowani od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1, jednakże dopiero po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z nich, kwot określonych w art. 26, a zatem również kwot dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych zasiłków z ubezpieczenia społecznego (art. 26 ust. 1 pkt 4). Zatem organ podatkowy informuje, że wyrażone w zapytaniu stanowisko jest błędne, albowiem w przedstawionym stanie faktycznym tylko podatnikowi przysługuje odliczenie od osiągniętego w 2003 r. dochodu zwróconego w tymże roku nienależnie pobranego świadczenia w postaci zasiłku chorobowego, w kwocie uwzględniającej podatek dochodowy, niezależnie od tego, czy wpłaty na konto Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dokonał samodzielnie, czy też – w jego imieniu - z własnego konta bankowego zwrotu dokonał małżonek. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.