Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług doradczych w dziedzinie robót budowlanych, usług inżynierskich i architektonicznych. Obecnie jest w trakcie realizacji umowy zawartej na powyższe usługi z firmą XXX, będącej realizatorem międzynarodowego kontraktu na budowę autostrady A-2.Osoby, którym podatnik bezpośrednio doradza są obcokrajowcami i posługują się wyłącznie językiem angielskim.

Podatnik twierdzi, że posługiwanie się przez niego językiem angielskim na poziomie biznesowym i technicznych jest koniecznością. Zatem wydatek poniesiony na kurs doskonalenia znajomości języka angielskiego może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, gdyż jest poniesiony w celu osiągnięcia przychodów. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, że nie zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, z pewnym jednak wyjątkiem.

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła, zgodnie z treścią art. 22 ust 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r., poz. 176 ze zm.), są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.Nie każdy jednak wydatek nie wymieniony w art. 23 ustawy może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Generalnie można przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów.

Z przedstawionego stanu faktycznego nie wynika, że znajomość języka angielskiego jest warunkiem bezwzględnym i koniecznym do funkcjonowania firmy, jak również do zachowania źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Nie gwarantuje także, iż poniesienie tego wydatku ma lub będzie miało wpływ na wysokość osiągniętego przychodu. Zdaniem tutejszego urzędu, ukończenie kursu doskonalenie znajomości języka angielskiego i zdobycie umiejętności posługiwania się tym językiem na poziomie biznesowym i technicznym może przyczynić się do uzyskania przez podatnika korzyści nie tylko w ramach prowadzonej działalności gospodarczej ale przede wszystkim na innych płaszczyznach. Oznaczałoby to zatem, iż poniesiony wydatek jest rodzajem wydatku osobistego, niezwiązanym bezpośrednio z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zgodnie zaś z utrwalonym w orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego poglądem, poniesione przez podatnika wydatki o charakterze osobistym nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Ponieważ jednak niewątpliwym jest, iż znajomość języka angielskiego może podnosić kwalifikacje zawodowe, w wyjątkowych wypadkach, wydatek taki jako spełniający warunek wynikający z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może zostać zaliczony do kosztów działalności gospodarczej zakładając, iż zdobyte umiejętności są niezbędne w prowadzonej działalności gospodarczej. W związku z powyższym jeżeli w niniejszym przypadku ukończenie kursu doskonalenia znajomości języka angielskiego pozostaje zbieżne z przedmiotem działalności, a podatnik jest w stanie wykazać, że poniesiony wydatek ma związek z prowadzoną działalnością, a więc rzeczywiście posłużył uzyskaniu przychodów z tego źródła, wydatek ten będą stanowił koszt uzyskania przychodów.