Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany
US32/PDL/415/21/04
z 5 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US32/PDL/415/21/04
Data
2004.03.05
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Bielany
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
doliczenie
odliczenia od podatku
odliczenie od dochodu
spółdzielnie mieszkaniowe
ulga budowlana
wkład budowlany
wycofanie wkładu
zeznanie roczne
Pytanie podatnika
We wrześniu 2003 roku otrzymałam ze spółdzielni mieszkaniowej informację PIT-14 ( druk z 1997 r. ). Podano w nim - niezgodnie z prawdą - że w 2003 r. wycofałam część wkładu budowlanego wniesionego do spółdzielni po dniu 1 stycznia 1997 r. Ja żadnego wkładu nie wycofywałam. Prawdą jest natomiast, że zwrócono mi w 2003 r. - po ponad 3 - letnim dysponowaniu moimi pieniędzmi ( inwestycja została zakończona w 1999 r. ) - kwotę w wysokości 3.691,50 zł, którą, jak się okazuje nadpłaciłam, gdyż takie były wymagania Spółdzielni.
Proszę o informację : - czy mam wykazać część odzyskanego nadpłaconego wkładu w dochodach za 2003 rok w pozycji " inne ". Zwróconej mi w 2003 r. sumy nigdy nie odpisywałam od dochodu. - czy wpisać 19 % z 3.691,50 zł = 701,39 zł do pozycji " doliczenia do podatku ". Odliczyłam w latach 1997 - 1999 taką sumę od podatku w ramach przysługującego mi wówczas limitu odliczeń.
W odpowiedzi na Pani pismo Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, iż na podstawie art. 7 ust. 1-2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 134 z 2001 r. poz. 1509 ze zmianami ), które odzwierciedlają stan prawny obowiązujący na rok podatkowy 2002 - 2003 spółdzielnie mieszkaniowe są zobowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 01-01-1992 r....., chyba, że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub podatku. Art. 6 ust. 1 wyżej powołanej ustawy z 21 listopada 2001 r. wskazuje, iż do zdarzeń powstałych po dniu Jeżeli zatem dokonywała Pani wcześniej odliczenia od podatku dochodowego kwoty 701,39 zł to należy doliczyć do podatku za rok 2003 ( w poz. 112 w PIT-37 ) kwotę uprzednio odliczoną od podatku z ww tytułu. Z uwagi na fakt, iż odliczeniu podlegała kwota 19% od poniesionego wydatku w wys. 3.691,50 zł, doliczenie wynosi 19% wycofanej kwoty tj. 701,39 zł. Powyżej opisany sposób postępowania powinien być przez Panią zastosowany w przypadku, gdy w latach ubiegłych odliczała sobie Pani kwotę wkładu budowlanego na zasadach odliczenia od podatku Zatem Pani indywidualny limit odliczeń nie powinien być pomniejszony o sumę 701,39 zł pod warunkiem doliczenia w poz. 112 PIT-37 tegoż odliczenia. Takie rozwiązanie powinno być uwzględnione w załączniku PIT-D w ramach przysługującej kwoty odliczeń 35.910,- ( co stanowi odpowiednik wydatków w okresie obowiązywania ustawy w wys. 189.000,-zł). Dodać należy, że podatnicy mogą odliczać od podatku dochodowego wydatki wymienione w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit a do f (w brzmieniu obowiązującym przed dn. 01-01-2002 r. ) ponoszone na własne potrzeby mieszkaniowe do dnia 31-12-2004 r. włącznie a stanowiące kontynuację inwestycji rozpoczętej w latach 1997 - 2001. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.