W odpowiedzi na Pani pismo z dnia 23.01.2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu 26.01.2004 r.) uzupełnione pismem z dnia 30.01.2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu 02.02.2004 r.) w sprawie udzielenia pisemnej odpowiedzi na zapytanie: czy wydatki poniesione na kurs komputerowy oraz kurs językowy będą kosztem uzyskania przychodów z działalności gospodarczej.

Z opisanego stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych polegającą na świadczeniu głównie usług sekretarskich z przewagą tłumaczeń. Wyjaśnia Pani, że ww. usługi wymagają ciągłego dokształcania i w związku z czym uczęszcza Pani na kurs językowy, a wkrótce zamierza odbyć kurs komputerowy.

Umiejętności pozyskane w trakcie kursów wpłyną pozytywnie na wizerunek firmy, a w przyszłości na pozyskanie większego grona klientów, co wpłynie bezpośrednio na Pani przychód.

Pani zdaniem koszt kursu komputerowego i językowego stanowią koszt uzyskania przychodu.

Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włocławku działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia, że: zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Konstrukcja kosztów uzyskania przychodów oparta jest więc na swoistej klauzuli generalnej, zgodnie z którą podatnik ma możliwość odliczenia do celów podatkowych wszelkich poniesionych kosztów pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a poniesienie tych kosztów ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.

Podstawą do zaliczenia tych wydatków w ciężar kosztów są dowody dokumentujące fakt ich poniesienia, a więc faktury VAT, rachunki.

Na podatniku jednak ciąży obowiązek wykazania związku przyczynowego danego wydatku z prowadzoną działalnością i jego właściwego udokumentowania.

Zatem Naczelnik Urzędu Skarbowego podziela Pani stanowisko wyrażone w przedmiotowym piśmie, iż koszt kursu komputerowego i kursu językowego jest kosztem uzyskania przychodu w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej.