Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), w związku ze złożonym w dniu 15 kwietnia 2004 r. pismem dotyczącym opodatkowania zapomogi wypłaconej z Funduszu Socjalnego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rypinie udziela pisemnej informacji w w/w sprawie.

Stan faktyczny w przedmiotowej sprawie przedstawia się następująco: wypłacili Państwo z Funduszu Socjalnego zapomogę w związku z wrodzoną chorobą dzieci pracownika i jego trudną sytuacją materialną. Państwa zdaniem, zapomoga ta jest zwolniona z opodatkowania.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r Nr 14, poz. 176 ze zm) wolne od podatku dochodowego są zapomogi wypłacone w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci-do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.

Ustawodawca enumeratywnie wymienił cztery przypadki, których wystąpienie umożliwia zwolnienie zapomogi od podatku. Jest to wystąpienie:

• indywidualnego zdarzenia losowego,
• klęski żywiołowej,
• długotrwałej choroby,
• śmierci.

Inne sytuacje, np. trudna sytuacja materialna podatnika, nie mają wpływu na nabycie przez niego prawa do zwolnienia. Jeżeli przy przyznaniu świadczenia brane są pod uwagę również dodatkowe okoliczności niewymienione w przepisie, np. trudna sytuacja materialna podatnika, nie wyłącza to prawa do skorzystania ze zwolnienia. Jeżeli jedną z przesłanek wypłacenia zapomogi było zdarzenie wymienione w przepisie, to stanowi to wystarczającą podstawę do zastosowania zwolnienia od podatku.

Ustawodawca nie wskazuje osoby, której zapomoga powinna być wypłacona. Tak więc ze zwolnienia korzystać może każda zapomoga, która spełniać będzie kryteria przedmiotowo-kwotowe, nizależnie od statusu osoby, która ją otrzymuje.

Oznacza to, iż zwolniona od podatku będzie zarówno zapomoga wypłacona osobie, której dane zdarzenie dotyczy bezpośrednio, np. pracownikowi z tytułu długotrwałej choroby, jak i zapomoga wypłacona osobie, której to zdarzenie nie dotyczy bezpośrednio, np. pracownikowi w związku z chorobą dziecka.

W tym przypadku ze zwolnienia mogą korzystać tylko takie zapomogi, które zostały wypłacone w związku z długotrwałą chorobą. Z pewnością do chorób długotrwałych należałoby zaliczyć wszelkiego rodzaju choroby przewlekłe, w tym także chorobę wrodzoną.

Z treści art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, iż bez względu na źródło finansowania, zwolnieniu podlegają zapomogi do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.

Biorąc pod uwagę powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rypinie podziela Państwa stanowisko zawarte w złożonym wniosku, iż wolne od podatku dochodowego są zapomogi wypłacone w przypadku długotrwałej choroby, lecz do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.

Odpowiedzi niniejszej udzielono zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym w piśmie oraz w oparciu o obowiązujące w dniu wydania interpretacji przepisy prawa podatkowego.