Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie informuje, że dokonana w trybie art. 14b Ordynacji podatkowej weryfikacja pisma Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z dnia 01.07.2004r. znak US 72/ROP1-511/ID/04, wydanego w związku z zapytaniem Podatnika z dnia 01.06.2004r., wykazała konieczność zmiany odpowiedzi udzielonej przez organ pierwszej instancji w części dotyczącej obowiązku wystawiania faktur korygujących.

Jak wynika z pisma Spółki jest ona importerem i dystrybutorem kosmetyków do włosów. Ponieważ całe linie produktów posiadają takie same opakowania a różnią się jedynie numerem produktu wydrukowanym na opakowaniu, w trakcie pakowania produktów w paczki dla klientów dochodzi do pomyłek. Powyższe błędy z uwagi na zbieżną cenę sprzedaży poszczególnych produktów, często nie są również zgłaszane przez klientów i ujawniane są dopiero w trakcie inwentaryzacji.

W przedstawionej sytuacji podatnik ma wątpliwości czy dodatnie różnice inwentaryzacyjne są przychodem a ujemne stanowią koszt uzyskania przychodów.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego sprawy Dyrektor Izby Skarbowej zgadza się z prezentowanym zarówno przez Podatnika jak i organ pierwszej instancji stanowiskiem, że przedmiotowe nadwyżki i niedobory powstałe w trakcie normalnego i racjonalnego działania Spółki z przyczyn od niej niezależnych stanowią zgodnie z art. 12 ust. 3 i art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Z 2000r. Nr. 54 poz. 654) odpowiednio przychód i koszt uzyskania przychodów.

Różnice te muszą być jednak udokumentowane stosownie do postanowień ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości (Dz.U. Z 2002r. Nr 76, poz. 694 ze zm.) w sposób pozwalający na ustalenia przyczyn ich powstania.

Z uwagi na fakt, że omawiane różnice ujawniane są w trakcie inwentaryzacji i nie można ustalić transakcji w których powstały, brak jestpodstaw natomiast do wystawiania na różnice inwentaryzacyjne faktur korygujących.