Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza w odpowiedzi na pismo z dnia 21.06.2004 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, działając na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), informuje.

Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę darowizny rozumie się zobowiązanie darczyńcy do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna jest umową jednostronną, zobowiązany do świadczenia jest tylko darczyńca. Zdaniem tutejszego organu podatkowego przedstawiona w Pani piśmie z dnia 21.06.2004 r. czynność jest darowizną podlegającą podatkowi od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 890 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Z przytoczonego przepisu wynika, że nie musi być zachowana pisemna forma umowy darowizny istotny jest fakt jej wykonania. Z treści Pani pisma wynika, że darowizna została dokonana ponieważ pieniądze zostały przekazane na rachunek bankowy.

Wysokość kwoty wolnej od podatku i samego podatku zależy od grupy podatkowej, do której zaliczony jest obdarowany. Z uwagi na skąpe informacje co do powinowadztwa podajemy treść art. 14 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr.16 z 1997r., poz. 89 ze zm.) określający grupy podatkowe oraz kwoty wolne zawarte w art. 9 w/w ustawy:
- do grupy I zalicza się - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów - kwota wolna 9.637,00 zł.,
- do grupy II zalicza się - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeńsatwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych - kwota wolna 7.276,00 zł.,
- do III grupy innych nabywców - kwota wolna 4.902,00 zł.
Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przyspasabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych.

Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej samej osoby lub tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Zeznanie podatkowe dotyczące darowizny należy składać właściwemu urzędowi skarbowemu w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2002 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 234, poz. 1967).