Zasady dokonywania odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisów amortyzacyjnych) zostały zawarte w art. 22a-22o oraz art. 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 z późn. zm.) i mają zastosowanie do wszystkich składników majątku podatnika podlegających amortyzacji.Stosownie do art. 22a ust. 1 pkt. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budowle, budnynki oraz lokale, będące odrębną własnością- o przewidywalnym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzona przez niego działalnością albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt. 1, zwane środkami trwałymi.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że odziedziczyła Pani starą kamienicę. Mieszka w niej z naboru administracyjnego rodzina. Użytkują oni mieszkanie wraz z piwnicą i strychem. Płaci Pani Gminie podatek od nieruchomości za całkowite powierzchnie mieszkania, piwnic i strychu. Zgodnie z art. 22g ust. 10 w/w ustawy, podatnicy mogą ustalić wartość początkową budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych: wynajmowanych, wydzierżawianych albo używanych przez właściciela na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej przez właściciela powierzchni użytkowej tego budynku lub lokalu i kwoty 988 zł. przy czym za powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości. W świetle omawianych przepisów oraz opisanego przez Panią stanu faktycznego, amortyzacja powinna być naliczana od całości wynajmowanych powierzchni tj. lokalu mieszkalnego wraz z użytkowaną piwnicą i strychem, jeżeli umowa najmu zawiera prawo do korzystania z tych pomieszczeń przez najemcę.