Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew w odpowiedzi na pismo z dn. 28.09.2004r. uzupełnione w dn. 12.10.2004r. informuje, że:

- zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) obowiązującego przed 1 stycznia 2004r. oraz art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku lub lokalu mieszkalnego.

Za wydatki na remont i modernizację uważa się wydatki wymienione w Rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku (Dz. U. z 1996 r. Nr 156, poz. 788) w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizacje budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Natomiast za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego, o którym mowa wyżej, uważa się m.in.:- własność,- umowę użyczenia,- umowę najmu lub dzierżawy,- inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

Zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz. U. z 2000 r. Nr 80, poz. 903 ze zm.), odrębna własność może powstać także w wykonaniu umowy zobowiązującej właściciela gruntu do wybudowania na tym gruncie domu oraz do ustanowienia po zakończeniu budowy odrębnej własności lokali i przeniesienia tego prawa na drugą stronę umowy lub na inną wskazana w umowie osobę. W wyniku zawarcia ww. umowy powstaje stosunek o charakterze zobowiązująco – rozporządzającym. Zobowiązanie dotyczy w tym przypadku wybudowania domu, ustanowienia w nim odrębnej własności lokali oraz przeniesienia własności tego lokalu na drugą stronę umowy, czy też osobę trzecią. Pełna realizacja zobowiązania między stronami wymaga więc późniejszego zawarcia umowy o skutku rozporządzającym, w wyniku której zostanie przeniesiona własność wyodrębnionych lokali. Należy zatem przyjąć, że jeśli ww. umowa zawiera klauzulę zobowiązującą do udostępnienia lokalu mieszkalnego bezpośrednio po jego wybudowaniu, a przed ustanowieniem odrębnej własności, to umowa ta stanowi tytuł prawny, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym, że w przypadku umowy przedwstępnej, sprzedaż dotyczy rzeczy przyszłej, nawet nie istniejącej w chwili zawarcia umowy, będącej częścią składową innej rzeczy, koniecznym jest posiadanie dokumentu potwierdzającego istnienie lokalu mieszkalnego, którego dotyczy omawiana umowa. Takim dokumentem może być np. protokół zdawczo – odbiorczy mieszkania, który potwierdza fakt oddania do użytkowania już istniejącego lokalu mieszkalnego.

Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że będzie Pani mogła skorzystać z odliczeń w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego w momencie przekazania lokalu przez zarząd spółdzielni na podstawie protokołu zdawczo – odbiorczego.