Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535), opodatkowaniu podatkiem podlegają: odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług na terytorium kraju.
Na podstawie art. 27 ust. 3 i 4 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy wyżej wymienione usługi świadczone są na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania.
Wobec powyższego świadczone przez podatnika wyżej wymienione usługi na rzecz kontrahenta mającego siedzibę swojej firmy w Niemczech nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium RP. Jeśli zatem nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju, który zgodnie z powołanymi powyżej przepisami jest miejscem świadczenia tych usług, to zobowiązanie podatkowe winno być rozliczone w tym kraju, zgodnie z obowiązującymi tam przepisami.
W przypadku wykonania tych usług na rzecz nabywcy nie będącego podatnikiem podatku od towarów i usług na terytorium kraju, które zgodnie z powołanymi wyżej przepisami jest miejscem świadczenia usług to powinny one zostać opodatkowane według reguły ogólnej z art. 27 ust. 1 ustawy tzn. według siedziby, miejsca zamieszkania usługodawcy.
Podatnik dla udokumentowania powyższych transakcji powinien zgodnie z art. 106 ust. 2 ustawy o VAT wystawiać fakturę, która na podstawie § 30 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) powinna zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego, innym niż terytorium kraju.
Z racji świadczenia wyżej wymienionych usług na rzecz kontrahenta mającego siedzibę swojej firmy w Niemczech, podatnik w myśl art. 97 ustawy nie ma obowiązku zarejestrowania się w Polsce jako podatnik VAT UE. Podatnik nie ma również obowiązku składania deklaracji podsumowujących, które to zgodnie z art. 100 ust. 1 obowiązani są składać podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE i dokonujący obrotu wewnątrzwspólnotowego, czyli wewnątrzwspólnotowych nabyć i dostaw towarów. Wewnątrzwspólnotowe nabycie i dostawę towarów definiuje rozdział 3 cytowanej ustawy o podatku od towarów i usług, a ponieważ w wyżej wymienionym art. 100 mówi się wyłącznie o wewnątrzwspólnotowym obrocie towarami przepis ten nie ma zastosowania do usług. Podatnik nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji obrotów dla potrzeb podatku VAT. W składanych deklaracjach VAT-7 za dany okres rozliczeniowy należy tylko potwierdzić fakt wykonania takich usług poprzez zaznaczenie kwadratu 1 w poz. 56 deklaracji.
Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego związanego ze świadczeniem wyżej wymienionych usług poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.