Interpretacja Izby Skarbowej w Gdańsku
PI/005-1373/04/CIP/01
z 7 września 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PI/005-1373/04/CIP/01
Data
2004.09.07
Autor
Izba Skarbowa w Gdańsku
Temat
Podatek od towarów i usług --> Podstawa opodatkowania
Słowa kluczowe
faktura VAT
kaucje
kontrakt
Pytanie podatnika
Czy w przypadku otrzymania kaucji na zabezpieczenie prawidłowego wywiązania się z kontraktu należy wystawiać fakturę VAT ? Zdaniem Podatnika, otrzymanie środków na zabezpieczenie pokrycia ewentualnych strat wynikających z niewykonania kontraktu nie podlega fakturowaniu.
Stan faktyczny Podatnik prowadzi działalność w zakresie handlu artykułami rolnymi. Z kontrahentem zawiera umowę w której zamieszcza klauzulę, iż kupujący zobowiązany jest przed realizacją kontraktu wpłacić kaucję zabezpieczającą w wysokości 5 % kontraktu. Po zrealizowaniu kontraktu kaucja ta jest zwracana na konto kupującego najpóźniej 14 dni od daty ostatniej wysyłki towaru albo rozliczana w drodze potrącenia z wartości ostatniej faktury sprzedaży. Ocena prawna stanu faktycznego: Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług. Kwoty kaucji zabezpieczającej warunki kontraktu nie można uznać za kwotę należną od nabywcy z tytułu sprzedaży towarów lub usług. Istotny jest tu bowiem charakter kaucji jako gwarancji prawidłowego wykonania warunków zawartej umowy. Czyni to z niej świadczenie zwrotne, ponieważ po zrealizowaniu warunków umowy kontrahentowi przysługuje roszczenie o jej zwrot. W świetle powyższego, pobrana na podstawie zawartej umowy kwota kaucji przeznaczona na pokrycie ewentualnych strat wynikających z niewykonania warunków umowy przez kontrahenta nie jest obrotem w rozumieniu cyt. wyżej art. 29 ust. 1 ustawy o podatku VAT. Tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług ani dokumentowaniu fakturami VAT. Zatem, w przypadku powyższej kaucji nie ma zastosowania przepis art. 19 ust. 11 ustawy o podatku VAT, ponieważ przepis ten stanowi o powstaniu obowiązku podatkowego z chwilą otrzymania częściowej zapłaty za towar albo usługę w formie przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.