Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr137, poz.926 ze zm.), właściwy organ podatkowy pierwszej instancji, na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta, jest obowiązany do udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Pismem z dnia 07.11.2004r. (data wpływu do tutejszego organu 10.11.2004r.) wystąpił Pan z zapytaniem w sprawie zwrotu kwoty podatku naliczonego od nabytych towarów i usług dotyczących świadczenia usług poza terytorium kraju.
Działając na podstawie wyżej cytowanego art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brzegu wyjaśnia co następuje:
Ze złożonego pisma wynika, że wykonał Pan usługę budowlaną dla firmy niemieckiej, która to naliczyła podatek należny od tej usługi i odprowadziła do niemieckiego budżetu. Pan natomiast wystawił fakturę VAT wykazując w niej wartość wykonanej usługi opodatkowanej stawką podatku w wysokości 0% oraz przyjął Pan oświadczenie, które jest integralną częścią faktury, że podatek zostanie zapłacony przez firmę niemiecką. Ponadto podaje Pan, iż wykonuje usługi budowlane w Polsce, które są opodatkowane wg właściwej stawki podatku VAT i wykazane w deklaracji VAT-7 składanej do właściwego urzędu skarbowego.
Z treści przepisu art.86 ust.8 pkt. 1 ustawy z dnia 11.03.2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54, poz.535) wynika, że podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego 0 kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust.2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.
Powyższe odliczenie podatku naliczonego od podatku należnego jest możliwe tylko wówczas, gdy podatek należny wystąpi u Pana w związku z wykonywaniem innych czynności podlegających temu opodatkowaniu na terytorium kraju. Jeżeli natomiast nie wykonuje Pan innych czynności na terytorium kraju , a wykonuje Pan wyłącznie usługi budowlane na terenie Niemiec, wówczas nie powstanie kwota podatku należnego od której można odliczyć podatek naliczony. W takim przypadku przepis art.87 ust.5 przyznaje Panu prawo żądania zwrotu bezpośredniego z urzędu skarbowego w terminie 60 dni.towarów="" i="" usług,="" na="" umotywowany="" wniosek,="" podatnikom="" dokonującym="" dostawy="" lub="" świadczenia="" usług="" poza="" terytorium="" kraju="" niedokonującym="" sprzedaży="" opodatkowanej="" przysługuje="" zwrot="" kwoty="" naliczonego,="" której="" mowa="" w="" art.86="" ust.8="" pkt.="" 1,="" terminie="" określonym="" ust.4.Z wyżej cytowanych przepisów wynika, iż w sytuacji gdy nie wykonuje Pan żadnych czynności na terytorium kraju tylko na terenie Niemiec, wówczas przysługuje Panu prawo żądania zwrotu kwoty podatku naliczonego.
Jednocześnie należy wskazać, że niniejsza informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dokonana została dla konkretnego stanu faktycznego przedstawionego we wniosku na dzień obowiązywania ww. przepisów w zakresie podatku od towarów i usług.
Zmiana któregokolwiek z elementów stanu faktycznego, bądź zmiana przepisów może mieć na zmianę zakresu obowiązków podatnika.