W myśl art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ww. ustawy.

Zgodnie z regulacją prawną zawartą w obowiązującym w 2003 r. art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzony na podstawie odrębnych przepisów.

Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego, o którym mowa wyżej, uważa się między innymi:

- akt własności,
- umowę użyczenia lub dzierżawy,
- inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

W myśl zawartego uregulowania, w wyżej przytoczonym przepisie jednym z warunków, umożliwiających odliczenie poniesionych w roku podatkowym wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację lokalu mieszkalnego lub domu, jest posiadanie przez podatnika tytułu prawnego do lokalu lub budynku mieszkalnego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że:

- rachunki za materiały wykorzystane do remontu wystawione są na Pani imię i nazwisko,
- tytuł prawny do lokalu mieszkalnego do końca listopada 2004 r. miał Pani były mąż,
- rozwiązanie małżeństwa nastąpiło w miesiącu maju 2004 r.,
- w związku z rezygnacją byłego męża z ww. lokalu mieszkalnego w miesiącu grudniu 2004 r. dokonano przeniesienia prawa do najmu na Panią, co spowodowało, że stała się Pani głównym najemcą lokalu mieszkalnego.

Biorąc pod uwagę powyższe okoliczności należy uznać, że w związku z uzyskaniem tytułu prawnego do lokalu mieszkalnego w postaci umowy najmu w roku podatkowym, w którym dokonała Pani remontu, posiada Pani prawo do dokonania odliczeń od podatku (w granicach ustawowego limitu) 19% poniesionych w 2004 r. wydatków udokumentowanych wyłącznie fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku.