Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. /Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm./, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik: poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Przepis art. 27a ust. 3 pkt 2 powołanej ustawy określa kwotę, o którą zmniejsza się podatek i nie może ona przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od dnia 1 stycznia 2003r. – w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 – 19% kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż:a) 3% kwoty, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem ust. 2a, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego – jeżeli wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej,b) 2,5% kwoty, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem ust. 2a, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego – jeżeli wydatki dotyczą lokali mieszkalnych- z tym, że w razie zbiegu uprawnień do odliczeń z tytułu wydatków, o których mowa w lit. a) i b), łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć kwoty limitu określonego w lit. a).

Zgodnie z art. 27a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik dokonując remontu lub modernizacji budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, ponosi wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekroczy limity odliczeń określone w ust. 3 pkt 2, wysokość odliczeń podwyższa się o 0,5% kwoty, o której mowa w ust.2, z zastrzeżeniem ust. 2a.

Zgodnie z art. 27a ust. 5 powołanej ustawy, zmniejszenie podatku na zasadach określonych w ust. 3 pkt 2 i ust. 4 może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego wynosi co najmniej 0,3% kwoty, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem ust. 2a, obowiązującej w pierwszym roku tego okresu.

Zgodnie z art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym, wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że: wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. d) ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej – na podstawie dowodu tej wpłaty.

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym obowiązująca od 1.01.2004r. (Dz. U. z 2003r. Nr 202 poz. 1956) uchyliła w całości przepis art. 27a, natomiast zgodnie z art. 12 ust. 2 wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Z przedstawionych przez Panią informacji wynika, że akt notarialny dotyczący prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego został podpisany w listopadzie 2003r. (jest to tytuł prawny do lokalu), a pierwsze wydatki poniesione zostały jeszcze w grudniu tego samego roku. Zatem jeżeli kwota wydatków w 2003r. wyniosła minimum 567,00 zł i została udokumentowana fakturami wystawionymi przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku miała Pani prawo skorzystać z odliczenia wydatków na remont i modernizację w zeznaniu za 2003r.

Jeżeli spełniła Pani powyższe warunki, zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29.08.1997r. – Ordynacja podatkowa przysługuje Pani prawo złożenia korekty zeznania podatkowego za 2003r. wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Ulgą objęte są wydatki wskazane w załącznikach do rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. nr 156, poz. 788).W świetle powyższego przepisu wyszczególniono wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji, gdzie odliczeniu podlegają między innymi wydatki poniesione na zakup pozostałych elementów np. zakup i montaż kuchenki gazowej.