Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów
US33/NL/LF/II/415-156/04/PG
z 30 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US33/NL/LF/II/415-156/04/PG
Data
2004.12.30
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe
Słowa kluczowe
zapomoga
zapomoga pieniężna
zdarzenie losowe
zwolnienia przedmiotowe
Pytanie podatnika
W zapytaniu płatnik wnosi o wyjaśnienie zasad stosowania zwolnienia przedmiotowego zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W szczególności:
- czy wydatek pracownika związany z zakupem sprzętu rehabilitacyjnego lub zakupem drogich leków związanych z nagłą chorobą mieszczą się w pojęciu „zdarzenia losowego” zawartego w przepisie w/w art. 21 ust. 1 pkt 26; - czy stwardnienie rozsiane można uznać za chorobę długotrwałą oraz podanie katalogu chorób będących chorobami długotrwałymi w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; - czy w przypadku przyznania zapomogi bezzwrotnej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w kwocie 4 000 zł, z tytułu śmierci pracownika, opodatkowaniu podlega jedynie nadwyżka ponad kwotę zwolnioną 2 280 zł, czyli kwota 1 720 zł.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79. Z uwagi na fakt, iż ustawodawca nie zdefiniował w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych znaczenia słowa „zdarzenie losowe” przyjąć należy potoczne znaczenie, oznaczające zdarzenie zależne od losu – kolei, wydarzeń życia. Są to zdarzenia nieprzewidywalne, niezależne od woli człowieka. Wobec powyższego zapomoga wypłacona osobie na zakup sprzętu rehabilitacyjnego oraz leków, wydatków związanych z nagłą chorobą podatnika będzie zwolniona z podatku dochodowego, jako zdarzenie losowe w rozumieniu przepisu art. 21 ust. 1 pkt 26. W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych brak jest katalogu chorób uznawanych za długotrwałe. W tym przypadku również należy odnieść się do literalnego brzmienia niniejszego przepisu. Za chorobę długotrwałą uznać należy każdą chorobę wymagającą długotrwałego leczenia, w tym choroby przewlekłe, nieuleczalne, wrodzone, poświadczone odpowiednimi dokumentami (zaświadczenie lekarskie). Do chorób długotrwałych zaliczyć należy niewątpliwie stwardnienie rozsiane. Wobec powyższego, zapomoga otrzymana z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 26, poświadczona odpowiednimi dokumentami, korzystać będzie ze zwolnienia zawartego w w/w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 26. Zgodnie z art. 20 ust. 1 za przychody z innych źródeł uważa się m.in. inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17. Opodatkowaniu podlegać będzie nadwyżka przekazanej kwoty zapomogi ponad kwotę zwolnioną z opodatkowania, tj. kwotę 2 280 zł. Kwota zapomogi przewyższająca kwotę 2 280 zł stanowi przychód z innych źródeł i zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnik winien jest wykazać ją w deklaracji PIT-8C i przekazać do końca lutego następnego roku podatkowego podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Podatnik kwotę dochodu wykazaną w informacji PIT-8C zobowiązany jest doliczyć do dochodu osiągniętego w roku podatkowym i wykazać w zeznaniu podatkowym za dany rok podatkowy. Od skumulowanych dochodów należy obliczyć należny podatek dochodowy. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.