Stan faktyczny :

Spółka użytkuje do zaopatrzenia statków samochód marki „Renault Kangoo”, na który w świadectwie homologacji wydanym na dany typ pojazdu określono dopuszczalną masę całkowitą na 1615 kg i masę własną pojazdu 990 kg. Samochód posiada 2 miejsca.

W ramach prowadzonej działalności Spółka w/w samochodem zaopatruje m. in. na zamówienie armatora szwedzkiego prom zawijający do portu w Polsce w kwiaty.

Ocena prawna stanu faktycznego :

Ad. 1 Zgodnie z przepisem art. 86 ust.1 ustawy z dnia 11 mara 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru:

DŁ = 357 kg + n x 68 kg

gdzie:

DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność,

n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy

• kwotę podatku naliczonego stanowi 50 % kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 5.000 zł o czym stanowi zapis w ust. 3 art. 86 cyt. ustawy..

Zgodnie z treścią art. 86 ust 5 w/w ustawy dopuszczalna ładowność pojazdów oraz ilość miejsc (siedzeń), o których mowa w ust. 3, określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o której mowa w zdaniu pierwszym, nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się również za samochody osobowe, o których mowa w ust. 3.

Z przedstawionego przez Zapytującego stanu faktycznego wynika, że użytkuje on samochód ciężarowy marki „Renault Kangoo”. W świadectwie homologacji wydanym na dany typ pojazdu określono masę własną samochodu 990 kg i dopuszczalną masę całkowitą 1615 kg, nie podając odrębnie jego ładowności. Jednakże dopuszczalna masa całkowita pojazdu to nic innego jak masa własna pojazdu plus masa przewożonego ładunku. Zatem różnica tych dwóch wielkości wykazana w świadectwie homologacji stanowi potwierdzenie dopuszczalnej ładowności samochodu. Zważywszy więc, że tak wyliczona ładowność użytkowanego samochodu jest wyższa, niż określona wzorem zamieszczonym w cyt. art. 86 ust. 3 ustawy – samochód ten w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług jest samochodem ciężarowym.

Ad. 2. Zgodnie z art. 13 ust. 1 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2-8.

W art. 13 ust. 8 ustawodawca zastrzegł, iż za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje się dostawy towarów, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18.

W myśl art. 83 ust. 10 lit. a) cyt. ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu 0% stawką VAT podlega dostawa towarów służących bezpośrednio zaopatrzeniu statków używanych do żeglugi na pełnym morzu oraz przewożących pasażerów za opłatą lub używanych dla celów gospodarczych, przemysłowych lub do połowów.

Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 % podlegają czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 7-18 i 20-22, w przypadku prowadzenia przez podatnika dokumentacji, z której jednoznacznie wynika, że czynności te zostały wykonane przy zachowaniu warunków określonych w tym przepisie (art. 83 ust. 2).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik dokonuje dostawy kwiatów na wystrój zawijającego i cumującego w polskim porcie promu pasażerskiego, należącego do armatora mającego siedzibę w jednym z krajów Unii Europejskiej.

Jeżeli zatem Podatnik dostarcza towar (kwiaty cięte) na prom pasażerski i towar ten służy bezpośrednio zaopatrzeniu promu, to działalność Zapytującego wyczerpuje przesłanki wskazane w cyt. art. 83 ust. 1 pkt 10 lit. a) ustawy i przy spełnieniu warunków określonych w art. 83 ust. 2 cyt. ustawy podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 0 %.