Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy odpowiadając na pytanie zawarte w piśmie z dnia 08 grudnia 2004r., uzupełnionym pismem z dnia 16 grudnia 2004r. - działając zgodnie z przepisami art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) – uprzejmie wyjaśnia.

Z treści złożonego pisma wynika, iż uzyskuje Pan przychody z tytułu dzierżawy gruntów pod garaże blaszane. W miesiącu wrześniu 2004r. zakupił Pan za kwotę 2.449,00 zł komputer, który będzie wykorzystywany do prowadzenia ewidencji opłat i rozliczeń związanych z dzierżawą.

Pytanie zawarte w przedmiotowym piśmie dotyczy możliwości uznania za koszt uzyskania przychodu z tytułu dzierżawy wydatków poniesionych na zakup komputera.

Pana zdaniem powyższy wydatek można uznać za koszt uzyskania przychodów.

Odnosząc się do powyższego stanowiska stwierdza się co następuje.

Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Art. 23 ust. 1 cyt. ustawy zawiera katalog wydatków nie uznawanych za koszt uzyskania przychodów. Brak zakwalifikowania jednak jakiegokolwiek wydatku do cyt. art. 23 powołanej ustawy nie oznacza, iż każdy inny wydatek stanowić może koszt uzyskania przychodu. Dla pozyskania bowiem takiego uprawnienia wymagane jest wykazanie przez podatnika związku przyczynowo – skutkowego pomiędzy wydatkiem a przychodem w chwili poniesienia wydatku bądź w przyszłości.

Dodać jednak należy, iż wydatki podlegające zaliczeniu jako koszt uzyskania przychodu muszą być związane z konkretnym źródłem przychodów – w Pana przypadku więc z dzierżawą gruntów.

W związku z powyższym, kosztami uzyskania przychodu z tytułu dzierżawy są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z dzierżawą – jako źródłem przychodu, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów.

Zatem do kosztów uzyskania przychodu z tytułu dzierżawy można zaliczyć wydatki poniesione przez wydzierżawiającego na zakup składników majątku związanych ze źródłem przychodu zaliczonych – zgodnie z przepisami cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – do środków trwałych, pod warunkiem, że zostały one zakupione z przeznaczeniem do wykorzystania tylko i wyłącznie dla potrzeb dzierżawy. W przypadku zakupu składników majątku ,których cena jednostkowa nie przekracza 3.500,00 zł, wydatki poniesione na ich nabycie mogą być jednorazowo zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Jeżeli jednak cena jednostkowa zakupu przekracza kwotę 3.500,00 zł, wówczas do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej nabytego środka trwałego na zasadach określonych w art.22a – 22o cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odnosząc powyższe do stanu faktycznego przedstawionego w Pana piśmie – uznać należy, iż zasadne jest zaliczenie jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu wydatku w kwocie 2.449,00 zł. poniesionego na zakup komputera wykorzystywanego do prowadzenia ewidencji opłat i rozliczeń związanych z dzierżawą gruntów.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny zawarty w piśmie, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu udzielenia odpowiedzi.

Jednocześnie informuje się, że odpowiedź tut. organu w zakresie jak wyżej, będzie podlegać weryfikacji przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w trybie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa.