Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), odpowiadając na pismo z dnia 10 grudnia 2004 r. (wpływ do Urzędu w dniu 16 grudnia 2004 r.), Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy informuje.

Sprawa:

prawo do zwrotu na rachunek bankowy nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wynikającej z rozliczenia za miesiąc listopad 2004 r. w przypadku likwidacji spółki z dniem 30grudnia 2004 r.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 87 ust. 1 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

Z przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego wynika, że likwidacja podmiotu nastąpi 30 grudnia 2004 r. a nadwyżka podatku naliczonego nad należnym została wykazana do zwrotu na rachunek bankowy w rozliczeniu za miesiąc listopad 2004 r.

Zgodnie z art. 99 ust. 1 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2 - 10 i art. 133.

Zatem składając przedmiotowe rozliczenie w ustawowym terminie Spółka działa jako czynny podatnik podatku od towarów i usług.

Podatnik, który w dacie złożenia prawidłowego rozliczenia podatkowego był zarejestrowanym podatnikiem, nie traci prawa do zwrotu wykazanej w tym rozliczeniu różnicy podatku naliczonego nad należnym, mimo że po złożeniu przedmiotowego rozliczenia zostanie wykreślony z rejestru jako podatnik VAT.

Należy ponadto również wskazać, iż w myśl art. 14 ust 9 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy w rozliczeniu podatku za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, o którym mowa w ust. 6, kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego, podatnikowi przysługuje prawo zwrotu z urzędu skarbowego różnicy podatku. Przepis art. 87 ust. 2 stosuje się odpowiednio.

Odpowiedź zgodna jest ze stanem prawnym na dzień jej udzielenia.