Stan faktyczny dotyczy darowizn dokonywanych w I grupie podatkowej. Przedmiotem darowizn będą pieniądze przeznaczone na cele określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 28.07.1983r. o podatku od spadków i darowizn /tekst jednolity Dz. U. z 2004r. Nr 142, poz. 1514 ze zm./, czyli na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Darczyńcami będą rodzice i dziadkowie z obu stron, a obdarowaną będzie córka-wnuczka.

Wnioskodawca wyraża stanowisko, że zgodnie z postanowieniami cytowanego art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy, darowizna pieniędzy na wskazane cele w takim stanie faktycznym jest wolna od podatku jedynie do kwoty 19.274 zł, przyjmując okres 5 lat. Natomiast powołując się na treść art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy wywodzi, że nie wskazując omawianych celów, darczyńcy mogą darować bez podatku łącznie kwotę 57.822 zł /6 x 9.637 zł/. Tak więc, zdaniem wnioskodawcy w przypadku darowizny pieniędzy na inne cele niż tzw. cele mieszkaniowo-budowlane opodatkowaniu nie podlega wyższa kwota pieniędzy, a w przypadku wskazania tych celów podatek nie wystąpi jedynie wówczas, gdy kwota ta wyniesie tylko 19.274 zł. Przedstawione stanowisko jest nieprawidłowe.

Wysokość podatku od spadków i darowizn ustala się w zależności od grupy podatkowej do której zaliczony jest nabywca.W przedmiotowym stanie faktycznym jest to I grupa podatkowa /rodzice– córka i dziadkowie -wnuczka/.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 wyżej powołanej ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 9.637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej tj. małżonek, dzieci, wnuki, prawnuki /tzw. zstępni/ rodzice, dziadkowie, pradziadkowie /tzw. wstępni/, pasierb, pasierbica, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie.

W myśl art. 9 ust. 2 ustawy jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Postanowienia cytowanego art.9 dotyczą podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Natomiast art. 4 ust. 1 pkt 5 dotyczy zwolnienia od podatku i stanowi, że zwolnione od podatku jest nabycie w drodze darowizny pieniędzy /pieniądz jest również rzeczą/ lub innych rzeczy np: działki, działki z rozpoczętą budową, materiałów budowlanych, przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, pod warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość.

Opisany stan prawny potwierdza, że zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 darowizna pieniędzy, od jednej osoby bez wskazania celu w umowie, dokonana w I grupie podatkowej do kwoty 9.637 zł nie rodzi zobowiązania w podatku od spadków i darowizn. Kwota 9.637 zł stanowi bowiem kwotę wolną od podatku od spadków i darowizn , i pomniejsza się o nią podstawę opodatkowania.Tak więc, darowizna dokonana pomiędzy rodzicami a córką i dziadkami z obu stron a wnuczką łącznie do kwoty 57.822 zł /6x 9.637 zł = 57.822 zł/ nie będzie podlegała opodatkowaniu, gdyż każda z wymienionych osób może bez podatku podarowć tej samej osobie kwotę 9.637 zł /kwotę wolną od podatku/.

Natomiast z treści art. 4 ust. 1 pkt 5 wynika, że ustawodawca oprócz tego, wprowadził zwolnienie darowizny pieniędzy lub innych rzeczy nabytych przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł, jeżeli pieniądze te lub inne rzeczy obdarowany przeznaczy na określony cel, a więc na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu stanowiącego odrębną nieruchomość.

Reasumując, opodatkowaniu nie podlega darowizna rzeczy i praw majątkowych od jednej osoby, dokonana w I grupie podatkowej do kwoty 9.637 zł, dodatkowo może być zwolniona darowizna pieniędzy lub innych rzeczy w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego , a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł, jeżeli obdarowany pieniądze lub rzeczy przeznaczy na cel ściśle określony w art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania.