Z wniosku z dnia 24.01.2005 r. (data wpływu - 26.01.2005 r.) uzupełnionego dnia 15.02.2005 r. wynika, iż podatniczka dnia 19.08.2003 r. podpisała umowę ze Spółdzielnią Mieszkaniową w sprawie budowy lokalu mieszkalnego. W dniu 09.12.2004 r. podpisała protokół zdawczo-odbiorczy i przejęła od Spółdzielni lokal mieszkalny. Dnia 07.02.2005 r. została zawarta pomiędzy podatniczką a Spółdzielnią Mieszkaniową umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Przy piśmie z dnia 15.02.2005 r. podatniczka przedłożyła kserokopie w/w dokumentów.

Podatniczka we wniosku prezentuje stanowisko, iż w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego ma prawo do odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2003 rok 19% wydatku poniesionego w tymże roku na zakup paneli, które w 2004 roku faktycznie zostały zamontowane w przedmiotowym lokalu.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w roku 2003, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, a ponadto przedmiotowe wydatki:

• mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788) - art. 27a ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty - art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu - art. 27a ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - art. 27a ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi przysługuje odliczenie ulgi remontowo-modernizacyjnej, jeżeli przytoczone wyżej warunki zostaną spełnione łącznie.

Kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 19% poniesionych wydatków na w/w cele.

Limit odliczeń z tego tytułu od podatku w latach 2003-2005 wynosi:

• na remont i modernizację lokalu mieszkalnego - 4.725,00 zł, co odpowiada wydatkom w kwocie 24.868,42 zł,
• na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - 5.670,00 zł, co odpowiada wydatkom w kwocie 29.842,10 zł.

Przy równoczesnym remoncie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych i urządzeń gazowych limit odliczeń od podatku dodatkowo podwyższa się o kwotę 945,00 zł.

Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi na remont i modernizację jest to, aby remontowane (modernizowane) mieszkanie (dom) było zajmowane na podstawie tytułu prawnego. Za tytuł prawny do lokalu (budynku) mieszkalnego uważa się między innymi:

1. własność,
2. umowę użyczenia,
3. umowę najmu lub dzierżawy,
4. inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu (budynku) mieszkalnego - np. tytułem prawnym do zajmowania lokalu mieszkalnego poza aktem notarialnym lub umową o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego będzie m. in. formalne jego przejęcie, udokumentowane np. protokołem odbioru.

Dzień podpisania któregokolwiek z w/w dokumentów będzie uważany za moment uzyskania tytułu prawnego oraz prawa do ulgi z tytułu poniesienia wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego a wydatki poniesione przed tą datą nie będą mogły być odliczone w ramach tej ulgi.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż lokal mieszkalny przejęła Pani od Spółdzielni w dniu 09.12.2004 r., tj. w dniu podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego a wydatek na zakup paneli poniosła w roku 2003 r.

Z uwagi na powyższe należy przyjąć, iż tytuł prawny do przedmiotowego lokalu mieszkalnego, który spełnia jeden z warunków koniecznych uprawniających do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej posiada Pani dopiero od dnia 09.12.2004 r.

W związku z powyższym stanowisko przedstawione we wniosku jest nieprawidłowe.

Powyższa interpretacja: dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących; nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.