Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, w nawiązaniu do pisma własnego z dnia 6.04.2004 r. (znak: IS.I/2-415/29/04) w sprawie opodatkowania różnicy między ceną energii elektrycznej obowiązującą odbiorców a ulgową ceną płaconą za tę energię przez pracowników, emerytów i rencistów, informuje, iż w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 21.06.2005 r. (znak PB5/MC-033-65-968/05) zawarto następujące stanowisko:

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy: stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

Równocześnie art. 30 ust. 1 pkt 4 powołanej ustawy stanowi, iż od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 ww. ustawy – pobiera się zryczałtowany podatek w wysokości 10 % należności.

Zacytowane powyżej przepisy nie ograniczają się wyłącznie do wartości świadczeń, jakie emeryci lub renciści otrzymują od swoich (byłych) zakładów pracy, lecz dotyczą wszystkich świadczeń otrzymanych w związku z uprzednio łączącym emeryta lub rencistę stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy. A zatem zastosowanie przedmiotowego zwolnienia, jak i zryczałtowanej formie opodatkowania, nie jest uzależnione od tego, czy udzielającym świadczenie jest podmiot będący byłym zakładem pracy świadczeniobiorcy, czy też inny podmiot. Ważne jest jedynie, aby beneficjentem świadczenia była osoba, która posiada status emeryta lub rencisty oraz aby udzielone tej osobie świadczenie wynikało z uprzednio łączącego ją stosunku pracy.