Na podstawie art.14a § 1 i 4 z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8,poz.60) po rozpatrzeniu wniosku firmy... żądającej udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. z 2000 Dz. U. Nr 14 poz. 176 z pózn. zm. ) w zakresie opodatkowania wypłacanej osobom niepełnosprawnym pomocy finansowej za środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy podane we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie : Spółdzielnia przedstawiła następujący stan faktyczny : Spółdzielnia zamierza wypłacić swoim pracownikom pomoc finansową w kwocie 800 zł. rocznie w miesięcznych ratach po 100 zł. na podstawie zapisu regulaminu zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowiącego, że pomoc finansowa dla osób znajdujących się w szczególnie trudnej sytuacji zdrowotnej w szczególności osób niepełnosprawnych może być przyznana w wysokości do 1500,00zł. rocznie. W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym Spółdzielnia zadała następujące pytanie: czy od wypłacanej osobom niepełnosprawnym pomocy finansowej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych? Zdaniem Spółdzielni wypłata dokonana na tej podstawie powinna być zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000r. nr 14, póz. 176).

Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, że stanowisko zaprezentowane we wniosku jest prawidłowe. Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 26 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia się od podatku dochodowego od osób fizycznych zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł, z zastrzeżeniem pkt. 40 i 79. Z powyższego wynika, że ustawodawca wymienił cztery przypadki, których wystąpienie umożliwia zwolnienie zapomogi od pobrania podatku. Są to: indywidualne zdarzenie losowe, klęska żywiołowa, długotrwała choroba i śmierć. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzują pojęcia długotrwałej choroby, jedynie stwierdzają, że chodzi o choroby leczone przez dłuższy okres czasu. Z uwagi na to, iż pojęcie "długotrwała choroba" nie jest jednoznacznie zdefiniowane, każdy przypadek powinien być analizowany indywidualnie przez pracodawcę. Zwolnienie przewidziane wyżej cytowanym przepisem obejmuje świadczenie wypłacone wskutek zaistnienia zdarzeń konkretnie w nim wymienionych, które osoba ubiegająca się o przyznanie zapomogi winna udokumentować aktualnymi dowodami potwierdzającymi stan faktyczny. Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny i prawny Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego stwierdza, że wypłata zapomogi w przypadku długotrwałej choroby w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z zapisem art. 21 ust. 1 pkt. 26 w/w Ustawy.