P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3, art. 216 § 1 i art.217 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60), art. 30b i art. 52 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) oraz art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003r. Nr 202 poz. 1956 z późn. zm.) w związku z Pani wnioskiem z dnia 19.04.2005r. (data wpływu) w sprawie udzielenia informacji na temat opodatkowania podatkiem dochodowym dochodu uzyskanego w 2004r. ze sprzedaży akcji P. S.A. , Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszkowie nie potwierdza Pani stanowiska w przedstawionej sprawie i uznaje je jako nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 19.04.2005 r. złożyła Pani w tut. Urzędzie wniosek w sprawie udzielenia informacji w trybie art. 14a ustawy - Ordynacja podatkowa, na temat opodatkowania podatkiem dochodowym dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji P. S.A.

Ze złożonego pisma wynika, że w okresie od stycznia do marca 1998 roku nabyła Pani akcje serii J spółki P. S.A. w cenie 2,50 zł za 1 sztukę. W 2004 roku dokonała Pani sprzedaży w/w akcji za pośrednictwem Centralnego Biura Maklerskiego.

Pani zdaniem, dochód uzyskany ze sprzedaży w/w akcji jest zwolniony z opodatkowania.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 z późn. zm.) przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat), uzyskanych po 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 ust. 1 pkt 1 lit.b ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Art. 52 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.

W świetle powyższego , zwolnienie ma zastosowanie przy spełnieniu łącznie dwóch warunków, tj. aby sprzedaż dotyczyła akcji dopuszczonych do obrotu publicznego oraz aby akcje zostały nabyte na podstawie oferty publicznej.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że akcje serii J spółki P. S.A. zostały dopuszczone do obrotu publicznego , jednak nie został spełniony drugi warunek, a mianowicie - nie zostały nabyte na podstawie publicznej oferty.

Definicję oferty zawiera art. 66 § 1 kodeksu cywilnego, z treści którego wynika, że jest to oświadczenie woli jednej strony adresowane do drugiej strony w celu zawarcia umowy, określająca jej istotne postanowienia. Do uznania jednak oferty za publiczną konieczne jest jej skierowanie do bliżej nieokreślonych osób w sposób umożliwiający zapoznanie się z jej warunkami kręgu niezidentyfikowanych odbiorców oferty.

Nabywanie akcji P. S.A. serii J zostało ściśle określone w regulaminie nabywania akcji i ograniczało krąg nabywców akcji tylko do pracowników, byłych pracowników i członków zarządów wchodzących w skład Grupy Kapitałowej P. S.A. Pracownikiem spółki jest Pani od 1995 roku.

W tej sytuacji należy stwierdzić, że akcje serii J nie zostały przez Panią nabyte w drodze oferty publicznej i dlatego dochód ze sprzedaży tych akcji nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 52 ust. 1 pkt 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc powyższe pod uwagę , dochody osiągnięte przez Panią ze sprzedaży akcji P. S.A. podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym wg 19% stawki zgodnie z art. 30b ust. 1 w/w ustawy.

Dochodów, o których mowa powyżej nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c . Na podstawie art. 30b ust.6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym (PIT-38) , o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym, m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego wynikającego z zapytania, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla Pani i wiąże jedynie tut. Organ podatkowy do czasu jej ewentualnej zmiany lub uchylenia przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tut. Organu podatkowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.