P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółdzielni Piekarskiej "X" o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

p o s t a n a w i a

- uznać stanowisko Strony za prawidłowe

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że uchwałą Zebrania Przedstawicieli podjętą w trybie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991r. o waloryzacji udziałów członkowskich w spółdzielniach i zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 1991r. Nr 83, poz. 373 ze zmianami) Spółdzielnia "X" dokonała waloryzacji udziałów członkowskich poprzez przeniesienie na fundusz udziałowy części funduszu zasobowego. Do dnia złożenia wniosku Spółdzielnia nie wypłaciła swoim członkom i innym uprawnionym osobom jakichkolwiek kwot z tytułu dokonanej waloryzacji udziałów. W latach 1995 - 1997 Spółdzielnia nie przekazała żadnych kwot z uzyskanego dochodu na powiększenie udziałów.

W dniu 28 kwietnia 2005r. zebranie Przedstawicieli Spółdzielni podjęło uchwałę o rozpoczęciu wypłat kwot waloryzacji oraz oprocentowania udziałów (powstałego z nadwyżki bilansowej Spółdzielni wypracowanej w 2004r.), na rzecz jej członków i innych uprawnionych osób.

Kwoty udziałów przeniesione z funduszu zasobowego (waloryzacja) nie zostały do dnia złożenia wniosku wypłacone uprawnionym członkom Spółdzielni, część z nich tymczasem zmarła. Przepis art. 16 § 3 ustawy Prawo spółdzielcze przyznaje członkom spółdzielni prawo do wskazania w deklaracji lub w odrębnym pisemnym oświadczeniu złożonym spółdzielni osób, którym spółdzielnia obowiązana jest po ich śmierci wyplacić udziały - prawo z tego tytułu nie należy do spadku po zmarłym członku spółdzielni.

Następcy prawni zmarłych członków Spółdzielni uprawnieni na podstawie w/w deklaracji lub oświadczeń występują do Spółdzielni z roszczeniami o zwrot udziałów, należnych kwot waloryzacji oraz oprocentowania udziałów z nadwyżki bilansowej w spółdzielni. Zarówno waloryzacja, jak i oprocentowanie są nieodłącznie związane z prawem do udziałów w spółdzielni - przysługują bowiem tylko tym osobom, które legitymują się tytułem prawnym do udziałów.

Zdaniem Spółdzielni do końca lutego roku następujacego po roku podatkowym, w ktrym pobrała podatek dochodowy od wypłat dokonanych na rzecz osób wymienionych w w/w deklaracjach i oświadczeniach zobowiązana będzie przesłać w/w osobom oraz do Urzędów Skarbowych właściwych ze względu na miejsce zamieszkania w/w osób informacje o wysokości osiągniętego dochodu na formularzu PIT-11/8B (ze skreśleniem oznaczenia 11).

Stosownie do art. 42 § 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmianami/ w terminie do końca lutego roku następujacego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w ust. 1 (t.j. dokonujący wypłat m. in. z tytułu określonego w art. 18), są obowiązani przesłać podatnikom o których mowa w art. 3 ust. 1 oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru PIT-11/8B.

W ocenie Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego, w przedstawionym stanie faktycznym stanowisko Strony dotyczące wystawienia i przesłania informacji PIT-11/8B (ze skreśleniem liczby 11) o dochodach uzyskanych przez osoby wskazane na podstawie art. 16 § 3 Prawa spółdzielczego z tytułu zwrotu udziałów członkowskich oraz ich waloryzacji i oprocentowania jest prawidłowe.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstepie.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.