Interpretacja Opolskiego Urzędu Skarbowego
PP/443-139-2-GK/05
z 16 grudnia 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PP/443-139-2-GK/05
Data
2005.12.16
Autor
Opolski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek od towarów i usług --> Podstawa opodatkowania --> Podstawa opodatkowania
Słowa kluczowe
faktura korygująca
faktura wewnętrzna
kurs waluty
nabycie wewnątrzwspólnotowe
obowiązek podatkowy
podatek od towarów i usług
Pytanie podatnika
Wg jakiego kursu należy przeliczyć kwoty wyrażone w fakturze korygującej wystawionej przez kontrahenta w walucie obcej i rozliczeniu którego miesiąca należy wykazać przedmiotową korektę dla celów podatku od towarów i usług w przypadku kiedy faktura korygująca dotyczy konkretnej dostawy zrealziowanej przez kontrahenta?
POSTANOWIENIE Działając na podstawie art. 14a § 4 i art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż stanowisko Spółki przedstawione w piśmie z dnia 19 września 2005 r. w zakresie zastosowania kursu waluty obcej w przypadku otrzymania faktury korygującej dotyczącej jednej dostawy, jest prawidłowe. UZASADNIENIE Pismem z dnia 19 września 2005 r. nr DF1/522/296/05 ( data wpływu do tut. Urzędu 20 września 2005 r.), Jednostka zwróciła się do tut. organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Jej indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Spółka przedstawiła następujący stan faktyczny: Spółka dokonuje wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów, które dokumentuje fakturami VAT wewnętrznymi przeliczając kwoty wyrażone w walucie obcej wg średniego kursu ogłaszanego przez NBP z dnia wystawienia faktury przez kontrahenta. Spółka otrzymuje faktury korygujące dotyczące konkretnej dostawy zrealizowanej przez kontrahenta, spowodowane uznaniem reklamacji, bądź też zmianą ceny. W takim wypadku Spółka wystawia faktury wewnętrzne korekty. Spółka zadała pytanie wg jakiego kursu należy przeliczyć kwoty wyrażone w fakturze korygującej wystawionej przez kontrahenta w walucie obcej i rozliczeniu którego miesiąca należy wykazać przedmiotową korektę dla celów podatku od towarów i usług? W opinii Podatnika prawidłowym jest zastosowanie średniego kursu ogłaszanego przez NBP z dnia wystawienia pierwotnej faktury przez kontrahenta i rozliczenie jej w deklaracji dla podatku od towarów i usług dotyczącej miesiąca, w którym otrzymano fakturę korygującą. Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, co następuje: Na wstępie należy zaznaczyć, iż w opinii tut. organu podatkowego, zarówno przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm. - zwanego dalej ?rozporządzeniem wykonawczym?), jak i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm. - zwanego dalej ?rozporządzeniem?), jak również przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. - zwanej dalej ?ustawą?), nie regulują wprost sposobu przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych, wykazywanych na fakturach korygujących. Przepis § 37 rozporządzenia wykonawczego odwołuje się jedynie do faktur, nie zaś do faktur korygujących, dlatego też nie będzie miał zastosowania w niniejszej sprawie. Z powyższego wynika, iż faktury korygujące powodują zmianę wysokości obrotu i kwot podatku wykazanych w fakturze pierwotnej i nie mogą powodować powstania różnic kursowych w tych wartościach (w przypadku zastosowania średniego kursu z dnia wystawienia faktury korygującej), bowiem byłoby to sprzeczne z zasadami dot. określania i korygowania obrotu, wynikającymi z przepisów art. 29 ustawy. Wobec powyższego tut. organ podatkowy stoi na stanowisku, iż w przedstawionym stanie faktycznym należy stosować średni kurs ogłaszany przez NBP na dzień wystawienia faktury pierwotnej, nie zaś z dnia wystawienia faktury korygującej. Zgodnie z § 16 ust. 5 rozporządzenia nabywca otrzymujący fakturę korygującą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał. W związku z faktem, iż w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów kwota podatku naliczonego jest wtórna do kwoty podatku należnego (art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy) rozliczenie faktur korygujących wystawionych przez kontrahenta winno nastąpić w miesiącu ich otrzymania zarówno po stronie podatku należnego, jak i podatku naliczonego. Mając na uwadze zaistniałe okoliczności postanowiono jak na wstępie. Jednocześnie Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż przedmiotowa interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego ma zastosowanie wyłącznie w przedstawionym stanie faktycznym i w stanie prawnym obowiązującym na dzień jej wydania. Ponadto informuje się, iż zgodnie z art. 14b § 1 oraz art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, ale jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla Spółki do czasu jej zmiany lub uchylenie przez organ odwoławczy, lub zmiany przepisów prawnych. Na podstawie art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 oraz art. 223 § 1 w związku z art. 239 ustawy - Ordynacja podatkowa, na niniejsze postanowienie służy zażalenie, które wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia niniejszego postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.