Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tj. Dz. U. z 2000r. Nr. 14 poz. 176 z późn. zm.) podatek dochodowy od osób fizycznych, o których mowa w art.3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17 jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Z dniem 1 stycznia 2004r. uchylony został cytowany art. 27a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczący, między innymi rozliczania ulgi remontowej. Możliwość kontynuowania w/w ulgi wprowadziła ustawa z dnia 02 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Z art. 12 ust. 2 tej ustawy wynika, że wydatki, o którym mowa w art 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. ( Dz. U. Nr 202, poz. 1956)
Wydatki te podlegają odliczeniu jeżeli:
1)zawierają się w wykazie określonym w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego o które zmniejsza się podatek dochodowy ( Dz. U. Nr 156, poz. 788),
2)zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatników podatku od towarów i usług, niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku, lub odprawy celnej ( art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy ),
3)nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanego oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu ( art. 21a ust. 7 pkt 1 ustawy ),
4)dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej
W przypadku łącznego spełnienia powyższych warunków podatnikowi przysługuje prawo do odliczeń od podatku w ramach ulgi remontowo – modernizacyjnej również wydatków związanych z nowo nabytym lokalem mieszkalnym tj. wydatków poniesionych na jego wykończenie.
Warunkiem uprawniającym do korzystania z ulgi remontowo – modernizacyjnej jest posiadanie tytułu prawnego.
Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego, o którym mowa wyżej uważa się między innymitytuł własności,
umowę użyczenia,
umowę najmu i dzierżawy
inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo do korzystania z lokalu ( budynku )mieszkaniowego.
Tytuł prawny do lokalu mieszkalnego stanowi również umowa użyczenia którą posiada podatnik. Jeżeli podatnik dysponuje taką umową to należy uznać, że dysponuje tytułem prawnym do lokalu.
Mając na uwadze powyższe podatnikowi przysługuje prawo odliczenia ulgi remontowo – modernizacyjnej w złożonym zeznaniu podatkowym za 2005r.