W dniu 23.06.2006r. Pan Łukasz..... wystąpił do tut. Organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Wniosek dotyczy podatku od towarów i usług.
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Podatnik na podstawie zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej wydanego przez Wójta Gminy Jastrzębia prowadzi działalność gospodarczą w zakresie:
- produkcji gotowych wyrobów metalowych
-obróbki mechanicznej elementów metalowych
- usług w szerokim zakresie na rzecz osób fizycznych na rzecz podmiotów gospodarczych w tym m.in. usługi budowlane, usługi na rzeczach ruchomych itd. Wg zapotrzebowania zamawiających.
Siedziba firmy znajduje się w Polsce, w Norwegii Podatnik wynajmuje mieszkanie w celu własnego zamieszkania. Produkty swojej pracy Podatnik sprzedaje w kraju i za granicą, tj. dokonuje także eksportu towarów, głównie świadczy usługi za granicą- obecnie na terenie Norwegii. Ofertę usług Podatnik kieruje zarówno do przedsiębiorców jak i dla osób fizycznych, stąd dla celów prawidłowego rozliczania się z podatku VAT Podatnik zarejestrował się w norweskim Urzędzie skarbowym, uzyskał norweski NIP, rozlicza i składa deklaracje VAT oraz wpłaca tam należny podatek.
W miesiącu lutym 2006r.podatnik wykonał również usługi na ruchomym majątku rzeczowym tj.:
- wykonał usługi naprawy maszyn
- wykonał usługi spawania detali metalowych.
Od tych usług Podatnik podatek VAT rozliczył w norweskim Urzędzie Skarbowym.
Pytanie Podatnika:
1. Czy w poz. 21 deklaracji VAT powinien wykazać obrót z tytułu usług wykonywanych na terenie Norwegii?
2. Czy przysługuje Podatnikowi przy wykonywaniu tych usług odliczenie podatku VAT z art. 86 ustawy ( zakupy w Polsce)?
3. czy zakupy dokonywane w Norwegii mogą być ujmowane w polskiej deklaracji VAT i czy podatek VAT z tych faktur może podlegać odliczeniu?
Stanowisko Podatnika:
Usługi na terenie Norwegii Podatnik wykonuje jako norweski Podatnik VAT zidentyfikowany pod numerem 988048135 i tam ten podatek jest rozliczany. Tym samym Podatnikowi zarejestrowanemu dla celów podatku VAT na terenie Polski pod numerem 796-244-06-97, nie przysługuje ani prawo do obniżenia kwoty podatku należnego wynikające z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r., ani też prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego wynikającego z art. 87 ust. 5 tej ustawy. Skutkiem tego brak jest obowiązku wykazania w poz. 21 deklaracji VAT obrotu z tytułu usług rozliczonych z podatku VAT na terenie Norwegii.
Zdaniem podatnika nie przysługuje mu odliczenie podatku VAT na podstawie art. 86 ustawy w zakresie faktur wystawionych przez zagranicznych kontrahentów.
Zdaniem podatnika problemem są zakupy na terenie Polski, gdyby służyły usługom norweskim. Jeżeli Podatnik nabywa towary i usługi na terenie Polski dla usług norweskich, to nie przysługuje mu prawo do odliczenia tego podatku.
Stanowisko Organu Podatkowego:
W przedmiotowym przypadku jest pan podatnikiem podatku na terenie Norwegii . Należy zauważyć, iż art. 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 54 poz 535 z późn. zm.) stanowi, że ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług. W sytuacji Podatnika, który jest zarejestrowanym podatnikiem podatku na terenie Norwegii i nabywa usługi i towary związane z działalnością prowadzoną na terenie Norwegii, Podatnik powyższe transakcje powinien rozliczyć zgodnie z przepisami i zasadami obowiązującymi na terenie Norwegii.
Zatem naliczony i należny podatek od wartości dodanej związany działalnością gospodarczą wykonywaną na terytorium Norwegii jako podatnik norweski posługujący się numerem 988048135, nie powinien być rozliczany w deklaracji VAT-7 składanej na terytorium Polski na numerem identyfikacji podatkowej 796-244-06-97.
A co za tym idzie, zgodnie z art. 86 ust. 1 cyt. ustawy z tytułu świadczenia usług jako norweski podatnik nie przysługuje Panu zatem odliczenie w/w podatku naliczonego, gdyż nie jest on związany ze sprzedażą opodatkowaną na terenie Polski.
Pouczenie:
Niniejsze postanowienie wydane zostało na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej -do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Zgodnie z art. 14b § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 cyt. ustawy z dnia 29.08.1997r. powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.
Zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 cyt. ustawy zażalenie podlega opłacie skarbowej we właściwej wysokości.
Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez Organ odwoławczy w trybie art. 14b § 5 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa.