Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka w roku 2004 nie wypłaciła pracownikom wynagrodzeń w wysokości naliczonej i ujętej w wystawionych za dany rok podatkowy informacjach PIT-11. Tym samym Spółka dokonała w 2004r. potrąceń składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne, a także pobrała i odprowadziła zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od naliczonych, lecz faktycznie niewypłaconych kwot wynagrodzeń.

W 2005r. wypłacone zostały wynagrodzenia bieżące oraz wynagrodzenia zaległe za 2004r. Wypłacone, tj. faktycznie pozostawione do dyspozycji podatników wynagrodzenia zostały, zgodnie z art. 32 ust. 2 w zw. z art. 12 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r., poz. 176 ze zm.), ujęte w informacjach rocznych PIT-11 wystawionych pracownikom za rok 2005.

Spółka stoi na stanowisku, iż roszczenia pracowników o skorygowanie informacji PIT-11 w taki sposób, by dane zawarte w informacjach o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy za 2005r. pozwalały na przyjęcie jako podstawy do obliczenia składek emerytalno-rentowych, zdrowotnych i zaliczki na podatek dochodowy jedynie przychodów naliczonych i wypłaconych w 2005r. są bezzasadne.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie podziela stanowisko Spółki i wyjaśnia.:

Zgodnie z art. 32 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Tym samym brak jest podstaw do korygowania przez płatnika przedmiotowych informacji PIT-11 za 2005r. jeśli zawarte w nich dane objęły wynagrodzenia faktycznie pozostawione do dyspozycji podatników w danym roku podatkowym.

Należy jednocześnie zauważyć tożsamość norm ustawowych, regulujących zasady ogólne wystawiania informacji PIT-11 za rok 2005 i 2004. Regulacje te, jak zauważono powyżej, nakazują ujęcie w informacji rocznej jedynie przychodów faktycznie pozostawionych do dyspozycji podatnika w roku podatkowym, a nie przychodów naliczonych do wypłaty. Uznanie zatem za podstawę do obliczenia składek oraz podatku należnego tych samych kwot wynagrodzeń w dwóch kolejnych latach konstytuuje po stronie podatnika prawo do dochodzenia nadpłaty podatku pobranego przez płatnika nienależnie.

Reasumując, w świetle obowiązujących przepisów, nakładających na pracodawcę obowiązki płatnika oraz przytoczonego przez Spółkę we wniosku stanu faktycznego, Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie uznaje stanowisko Spółki, którego istotą jest odmowa skorygowania informacji PIT-11 za 2005r., za prawidłowe.