Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r., Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Pani ... zam. w ... przy ul. ... w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, skierowanego do tut. organu podatkowego w dniu 16.05.2006r.

postanawia
uznać, że stanowisko wnioskodawcy
w sprawie dotyczącej możliwości rozliczenia się w sposób przewidziany dla osób
samotnie wychowujących dzieci - jestprawidłowe.

W skierowanym w dniu 17.05.2006 r. do organu podatkowego piśmie, które zostało uzupełnione w dniu 29.05.2006 r. Strona wniosła o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.): "Stosownie do swoich właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym."

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że syn Strony ma 31 lat i nie jest osobą ubezwłasnowolnioną. Na podstawie decyzji wydanej przez Powiatowy Zespół d/s Orzekania o Niepełnosprawności, ma przyznany na siebie zasiłek pielęgnacyjny oraz został uznany za osobę niepełnosprawną w stopniu umiarkowanym - co jest odpowiednikiem II grupy inwalidzkiej, przyczyną niepełnosprawności był wypadek samochodowy w roku 1978 w którym uczestniczył 3 letni wówczas syn Strony.
Strona jest również osobą niepełnosprawną zaliczoną do znacznego stopnia niepełnosprawności - co jest odpowiednikiem I grupy inwalidzkiej, przyczyną niepełnosprawności jest narząd ruchu.

Zdaniem Strony z uwagi na przedstawiony stan faktyczny ma prawo do:
- obligatoryjnego odliczenia od dochodu kwoty 2.280 zł w wydatkach na cele rehabilitacyjne z racji dysfunkcji narządu ruchu,
- rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Ponieważ wniosek Strony dotyczy dwóch odrębnych zagadnień z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych tj.:
- obligatoryjnego odliczenia od dochodu kwoty 2.280 zł w wydatkach na cele rehabilitacyjne z racji dysfunkcji narządu ruchu,
- rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
tutejszy Organ podatkowy wyda dwa odrębne postanowienia w przedmiotowych sprawach.

Postanowienie niniejsze dotyczy rozliczenia się jako osoby samotnie wychowującej dziecko.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu wyjaśnia:

Zgodnie z art. 6 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. Z wnioskiem o obliczenie podatku w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci może wystąpić osoba, która w roku podatkowym łącznie spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4,5,8-10, tj.:

Zgodnie z art. 6 ust. 4.: "Od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym:

• dzieci małoletnie,
• dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
• dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym, lub w przepisach o wyższym szkolnictwie zawodowym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku.

- podatek może być określony z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie."

Zgodnie z art. 6 ust. 8.: "Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4 nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby od jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym."

Zgodnie z art. 6 ust. 9.: "Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c, albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym."

Zgodnie z art. 6 ust. 10.: "Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4 nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym określony w ust. 2 i 4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1." - czyli za 2005 rok do 02 maja 2006 r.

Jeżeli osoba samotnie wychowująca dzieci spełnia powyższe warunki, to może - na swój wniosek - określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów, z tym że do dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w ustawie oraz nie dolicza się dochodów uzyskanych przez pełnoletnie dziecko. Pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu jest obowiązane do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego o wysokości wszystkich dochodów osiągniętych, od dnia uzyskania pełnoletności.

Ponieważ ze stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę w piśmie z dnia 16.05.2006r. (data wpływu do organu podatkowego 17.05.2006r.) uzupełnionego pismem z dnia 25.05.2006r. (data wpływu do organu podatkowego 29.05.2006r.) wynika, że Strona jest osobą samotnie wychowującą niepełnosprawnego 31 letniego syna, który pobiera na siebie zasiłek pielęgnacyjny, ma prawo do rozliczenia się jako matka samotnie wychowująca dziecko.

W związku z powyższym, stanowisko Wnioskodawcy jest prawidłowe.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14a § 1 interpretacja, o której mowa w art 14a § 1 nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Zgodnie z art. 14a § 2 interpretacja, o której mowa w 14a § 1 jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli podatkowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w art. 14a § 5. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

W myśl art. 236 § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Elblągu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Zgodnie z przepisami art 222 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciwko postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Jeżeli zażalenie nie spełnia warunków wynikających z w/w przepisu organ odwoławczy, zgodnie z art. 228 § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej, pozostawia zażalenie bez rozpatrzenia.

W przypadku wniesienia zażalenia należy dołączyć opłatę skarbową w wysokości 5 zł. od wniosku oraz po 0,50 zł. od każdego załącznika.