Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają m. in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów, o której mowa w wyżej wymienionym przepisie, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). W myśl art. 7 ust. 1 pkt 2 przez dostawę towarów rozumie się także przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem w tym wszelkie przekazanie przez niego towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, iż Spółka świadczy usługi reklamowe i promocyjne, których istotnym elementem jest przekazywanie w imieniu usługodawcy nagród, nabytych uprzednio przez Spółkę lub przez usługodawcę. W przypadku nabycia nagrody przez Spółkę jej wartość jest uwzględniona przy świadczeniu usługi reklamowej dla zleceniodawcy. Zatem, należy stwierdzić, że w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania przepis art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT bowiem sam fakt wręczenia nabytej przez Spółkę nagrody nie stanowi w analizowanym przypadku oddzielnej dostawy towarów w rozumieniu przytoczonego wyżej przepisu. Wręczenie nagrody jest natomiast nierozerwalnie związane z usługą świadczoną przez wnioskodawcę na rzecz zlecającego usługę reklamową. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług wskazanej czynności prowadziłoby do podwójnego opodatkowania towaru (nagrody), którego wartość została już uwzględniona w opodatkowaniu usługi świadczonej przez Spółkę. Jednocześnie zaznacza się, iż zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, nabywając towary i usługi, stanowiące nagrody wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tych zakupów.

W przypadku, gdy to zleceniodawca usługi reklamowej nabywa nagrodę, która następnie jest fizycznie wręczana przez Spółkę, również nie można mówić o dokonaniu przez wnioskodawcę czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu powyższych przepisów a jedynie o czynności dokonanej w ramach świadczonej usługi przez wnioskodawcę.