Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Praga
1434/PP/423-10/06/AC
z 30 czerwca 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1434/PP/423-10/06/AC
Data
2006.06.30
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Praga
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Podstawa opodatkowania i wysokość podatku --> Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów
Słowa kluczowe
stawki podatku
umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
zryczałtowany podatek od towarów i usług
Pytanie podatnika
Czy w świetle obowiązujących przepisów Spółka z o.o. mająca siedzibę w Polsce powinna pobrać zryczałtowany podatek dochodowy na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych od udzielonej licencji i przekazać do Urzędu Skarbowego w Polsce, potrącić kwotę pobranego podatku od należności przysługującej kontrahentowi zagranicznemu, a różnicę przekazać osobie zagranicznej?
POSTANOWIENIE
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że kontrahenci zagraniczni z różnych krajów, np: Francji, Rosji, Danii udzielają Spółce licencji do jednokrotnej publikacji zdjęć fotograficznych. Za udzieloną licencję wystawiają faktury. Spółka potrąca z faktury zryczałtowany podatek na podstawie art. 26 ust.1 ustawy z 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych, stosując stawkę podatku wynikającą z właściwej umowy w sprawie zapobieżenia podwójnego opodatkowania, ponieważ posiada certyfikaty rezydencji kontrahentów wydane przez właściwe organy administracji podatkowych. Kontrahenci przesyłając Spółce zaświadczenia rezydencji od swoich organów podatkowych, informujące o opodatkowaniu w ich kraju w pełnym zakresie uważają, że od udzielonej Spółce licencji płacą podatek w swoim kraju i że Spółka nie powinna pobierać podatku w Polsce, ponieważ dochodzi do dwukrotnego opodatkowania. W/g stanowiska zawartego we wniosku Spółka powinna jako płatnik podatku pobrać podatek dochodowy od udzielonej licencji i przekazać do Urzędu Skarbowego w Polsce, potrącić go z należności wynikającej z faktury, a różnicę przekazać kontrahentowi zagranicznemu. Jeżeli Spółka nie posiada certyfikatu rezydencji kontrahenta należności podlegają stawce podatku w wysokości 20%, a w przypadku posiadania certyfikatu rezydencji zobowiązana jest zastosować stawkę wynikającą z umowy o zapobieżeniu podwójnego opodatkowania z odpowiednim krajem. W związku z przedstawionym stanem faktycznym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga stwierdza, że stanowisko Spółki jest prawidłowe i jednocześnie wyjaśnia.Zgodnie z art. 21 ust.1 ustawy z 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników , o których mowa w art. 3 ust. 2 (tj. przez podatników nie mających siedziby lub zarządu na terytorium RP), przychodów (...) z praw autorskich lub praw pokrewnych (...) ustala się w wysokości 20% przychodów.Na mocy art. 21 ust. 2 przepisów ust. 1 nie stosuje się, jeżeli umowa w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, zawarta z krajem, na terytorium którego podatnik ma siedzibę, stanowi inaczej.Z charakteru umowy międzyrządowej wynika, że wskazane zezwolenie adresowane jest nie do podatnika, tylko do władz umawiających się Państw.Na podstawie art. 26 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych osoby (...) które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust.1 oraz w art. 22, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust.2, w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest możliwe wyłącznie po uzyskaniu od podatnika zaświadczenia o jego miejscu zamieszkania lub siedzibie za granicą dla celów podatkowych - certyfikatu rezydencji, wydanego przez właściwą administrację podatkową. Z powyższego wynika, że Spółka dokonując wypłat należności z tytułu praw autorskich lub praw pokrewnych jest obowiązana pobrać zryczałtowany podatek dochodowy niezależnie od opodatkowania w krajach kontrahentów. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.