Interpretacja Łódzkiego Urzędu Skarbowego
ŁUS-II-2-423/40/06/JB
z 6 czerwca 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
ŁUS-II-2-423/40/06/JB
Data
2006.06.06
Autor
Łódzki Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Słowa kluczowe
faktura korygująca
kurs waluty
moment powstania przychodów
przychody należne
przychód
sprzedaż towarów
Pytanie podatnika
Czy na podstawie przepisów podatku dochodowego od osób prawnych prawidłowe jest postępowanie Spółki, która po uzyskaniu od kontrahenta informacji dotyczącej momentu otrzymania przez niego należności z Rosji za sprzedane towary wystawia korektę faktury, której skutki (podwyższenie lub obniżenie) przychodu) rozpoznaje w miesiącu jej wystawienia?
Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie momentu powstania przychodu w związku z wystawieniem faktur korygujących w świetle art. 12 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.)uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku. Pismem z dnia 03.03.2006 r. (data wpływu 07.03.2006 r.), Spółka wystąpiła z pytaniem: - kontrahent przesyła do Spółki zamówienie, które jest podstawą sporządzenia przez Spółkę oferty w postaci faktury pro-forma). Po przyjęciu oferty przez kontrahenta umowa sprzedaży dochodzi do skutku; Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu. Stosownie do treści art. 12 ust. 3a ww. ustawy za datę powstania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 3 uważa się z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
Do przychodów w rozumieniu przepisów art. 12 ust. 3 i ust. 3a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zalicza się tylko takie przychody, które w danym momencie są należne podatnikowi, czyli są wymagalne, niewątpliwe i bezwarunkowe. Moment dokonania przez kontrahenta Spółki sprzedaży na rzecz ostatecznego odbiorcy oraz moment otrzymania przez niego zapłaty w walucie obcej nie ma wpływu na ustalenie daty powstania przychodu z tytułu sprzedaży towarów dokonywanej przez Spółkę. Uzyskanie przychodu należnego ma miejsce w momencie wykonania w ramach działalności gospodarczej czynności, będącej tytułem uzyskania prawa do świadczenia wzajemnego, czyli w przypadku dokonywania sprzedaży towarów w dniu wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym wydano towar. Późniejsze wystawienie przez Spółkę faktury korygującej nie zmienia daty powstania przychodu należnego, która zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy powstaje w dniu wystawienia faktury VAT, jednak nie później niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym wydano towar. W opisanym we wniosku stanie faktycznym korekta wystawiona w następnych miesiącach winna odnosić skutek w przychodzie okresu nie później niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiło wydanie towaru. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.