POSTANOWIENIE

Na podstawie art.14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /tekst jedn. Dz..U. z 2005r. Nr 8, poz.60/ po rozpatrzeniu wniosku z dnia 27.03.2006r.(uzupełniono dnia 03.04.2006r.) w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu wydatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na cele mieszkaniowe, w tym na spłatę kredytu bankowego

stwierdzam, że:

Stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

U Z A S A D N I E N I E

Ze stanu faktycznego sprawy wynika, że w dniu 23.08.2002r. od firmy budowlanej małżonkowie nabyli lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość usytuowany w budynku położonym w Gdyni w udziałach: żona w 1/10 części zaś mąż w 9/10 części Na zakup tego mieszkania został zaciągnięty w 2001r. kredyt. W dniu 13.03.2006r. małżonkowie sprzedali przedmiotowy lokal mieszkalny za łączną cenę 320.000 zł Przychód uzyskany z tej sprzedaży przeznaczono w części na spłatę kredytu otrzymanego w 2001r. na zbywany lokal i w części będą przeznaczone na budowę budynku mieszkalnego, w związku z tym złożono na tę okoliczność oświadczenie. Pytanie podatników: Czy małżonkowie aby nie zapłacić podatku dochodowego mają prawo środki pieniężne uzyskane ze sprzedaży przeznaczyć, każdy z nich w swoich udziałach na spłatę kredytu i budowę domu? Zajmując swoje stanowisko w sprawie, małżonkowie uważają, że przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nie będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym jeżeli każde z nich poniesie wydatki mieszkaniowe w swoim udziale i je udokumentuje na własne nazwisko. Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i art. 28 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jedn. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./ przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli nastąpiła przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie stanowi źródło przychodu podatnika. Zryczałtowany podatek dochodowy wynosi 10% i jest płatny w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia chyba, że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczy na cele określone w art.21 ust.1 pkt 32 lit.a) lub lit.e), który stanowi, że wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10. ust1 pkt 8 lit. a-c) wyżej powołanej ustawy:

a) w części wydatkowanej nie później niż w kresie dwóch lat od dnia sprzedaży:

• na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie związanym z tym budynkiem lub lokalem,
• na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lu udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego e spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
• na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego
• na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
• na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku mieszkalnego, jego części, własnego lokalu mieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

e) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit.a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Przepis ust.1 pkt 32 lit.e) nie ma zastosowania do podatników, którzy odsetki od kredytu lub pożyczki odliczali lub odliczają na podstawie art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Państwa stanowisko jest prawidłowe bowiem w świetle wyżej powołanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, każdemu z małżonków przysługuje prawo do wydatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży swoich udziałów na własne cele mieszkaniowe określone w wyżej powołanych przepisach. W przedstawionym stanie faktycznym i prawnym przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego będzie podlegał zwolnieniu od podatku dochodowego, w części wydatkowanej: na spłatę zaciągniętego kredytu na zbywany lokal mieszkalny - jeżeli małżonkowie od podstawy obliczenia podatku nie odliczali lub nie odliczają odsetek od kredytu; na zakup lokalu mieszkalnego - oraz na budowę domu mieszkalnego, o ile zostaną wydatkowane w terminie nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży lokalu mieszkalnego. Jeżeli nie zostaną spełnione warunki o których mowa w art. 21 ust.1 pkt 32 lit. a lub lit.e - to zgodnie z treścią art. 28 ust.3 powołanej ustawy podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w art. 21 ust.1 pkt 32 lit.a lub lit.e wraz z odsetkami naliczanymi; od terminu płatności określonego w art. 28 ust.2 do dnia, w którym upłynęły dwa lata, licząc od dnia sprzedaży - w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych, począwszy od następnego dnia po upływie dwóch lat, licząc od dnia sprzedaży, aż do dnia zapłaty - w pełnej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.