P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz.60 z późn.zm.) ,art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn.zm.), art. 12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003r. Nr 202 poz. 1956 ze zm.) po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia ......03.2006r. w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy jako prawidłowe
w sprawie skorzystania z odliczenia wpłat na fundusz remontowy w ramach tzw. ulgi remontowej

U Z A S A D N I E N I E

W dniu ......03.2006r. zwróciła się Pani z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał następujące pytanie:
czy wpłacone przeze mnie w 2005 roku na moje nazwisko oraz na odrębne konto bankowe Wspólnoty Mieszkaniowej zaliczki na fundusz remontowy będę mogła odliczyć w ramach tzw. ulgi remontowej w zeznaniu rocznym za 2005r.?
Stan faktyczny: W dniu ..... kwietnia 2005r. Podatniczka zakupiła lokal mieszkalny nr .... przy ul..... w Warszawie. Następinie w dniu 25 czerwca 2005 roku dokonała darowizny w/w lokalu swojemu wnukowi.
Jednonocześnie w umowie darowizny (akt notarialny) Podatniczka nałożyła na Obdarowanym polecenie ustanowienia na jej rzecz nieodpłatnej, dożywotniej służebności osobistej mieszkania, polegającą na współkorzystaniu przez Podatniczkę z całego przedmiotowego lokalu.
Od maja 2005r. do 31 grudnia 2005r. Podatniczka wpłacała na swoje nazwisko,na odrębne konto bankowe Wspólnoty Mieszkaniowej miesięczne zaliczki na fundusz remontowy.
Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: w mojej ocenie wpłacone w 2005r. (tj. od V - XII.2005r.) przeze mnie zaliczki na fundusz remontowy podlegają odliczeniu w zeznaniu rocznym za 2005r. w ramach ulgi remontowej.
Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy: w myśl art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku - podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 - 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku lub lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowe lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Na podstawie art. 12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003r. Nr 202 poz. 1956 ze zm.) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art.45 ust. 3a pkt 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.
W związku z powyższym jednym z warunków koniecznych do dokonania odliczeń wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego, jest posiadanie tytułu prawnego do tego lokalu. Tytułem prawnym do lokalu lub budynku mieszkalnego jest m. in. akt własności, umowa użyczenia umowa najmu, dzierżawy lub inny dokument potwierdzający prawo podatnika do korzystania z danego lokalu lub budynku. Tytułem takim jest również ustanowienie aktem notarialnym na rzecz podatnika, uregulowanej w art. 296-305 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.), służebności osobistej mieszkania.
Zatem ustanowienie na Pani rzecz dożywotniej służebności osobistej mieszkania skutkuje nabyciem tytułu prawnego do tegoż lokalu mieszkalnego.
Według przedstawionych dokumentów oraz opisanego przez Panią stanu faktycznego spełnia Pani wszelkie warunki, by wpłacone przez Panią w 2005 roku na własne nazwisko, na odrębne konto bankowe wspólnoty mieszkaniowej zaliczki na fundusz remontowy odliczyć w ramach tzw. ulgi remontowej w zeznaniu rocznym za 2005r.