POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wieliczce, działając na podstawie art. 14a par. 1 oraz par. 4ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity DZ. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 21.04.2006 r. (uzupełnionego w dniu 17.05.2006 r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od spadków i darowizn stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

Stan faktyczny:
Pan został obdarowany przez swoją żonę wkładem zgromadzonym na książeczce mieszkaniowej (cesja praw do książeczki).
Wysokość zgromadzonych środków wraz z odsetkami nie przekracza kwoty 9637 zł.
Premia gwarancyjna została wypłacona przez Bank ... po spełnieniu przez wnioskodawcę kryteriów dotyczących wypłaty w/w premii.

Pytanie podatnika?
- czy premia gwarancyjna wypłacona przez bank zwolniona jest z opodatkowania?

Stanowisko podatnika:
Podatnik uważa, że premia gwarancyjna wypłacona przez bank zgodnie z przepisami prawa podatkowego zwolniona jest z opodatkowania (nie podlega opodatkowaniu), natomiast darowizna obejmuje wyłącznie kwotę zgromadzonych środków wraz z odsetkami.
W przypadku zgromadzenia środków w kwocie nie przekraczającej 9637 zł darowizna ta zwolniona jest od podatku.

OCENA STANOWISKA PYTAJĄCEGO:
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity z 2004 r. Dz. U. nr 142 poz. 1514 ze zm.) podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem, między innymi, darowizny.Na podstawie art. 5 ustawy obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych, a w wypadku darowizny obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na obdarowanym i darczyńcy.
Moment powstania obowiązku, w przypadku nabycia w drodze darowizny, określa art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn w sposób następujący:,,obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń".
Art. 7 ust. 1 w/w ustawy określa sposób ustalania wartości nabytych rzeczy i praw będących podstawą opodatkowania.
Zgodnie z powyższym przepisem podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.
Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartości praw do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów. (art. 8 ust. 1).
W opisanym stanie faktycznym mamy do czynienia z nieodpłatnym przeniesieniem prawa (cesją) do wkładu zgromadzonego na książeczce mieszkaniowej pomiędzy małżonkami.
Obdarowany małżonek, po spełnieniu warunków stawianych przez bank, otrzymał należną mu premię gwarancyjną.
Podstawą opodatkowania w przypadku darowizny praw do wkładu zgromadzonego na książeczce mieszkaniowej stanowi wysokość tego wkładu wraz z oprocentowaniem wyliczonym na dzień dokonania tej czynności.W dniu nabycia książeczki obdarowany uzyskuje bowiem tylko prawo do zgromadzonego na niej wkładu oraz odsetek.
Premia gwarancyjna zostaje wypłacona przez bank dopiero w dniu likwidacji tej książeczki (likwidacja rachunku) więc nie jest przedmiotem darowizny.Wysokość podatku uzależniona jest od wielkości darowizny , grupy podatkowej i ewentualnie od faktu czy jest to pierwsza czy kolejna darowizna w okresie ostatnich 5 lat poprzedzających rok w którym nastąpiło nabycie.
Małżonkowie zaliczani są do I grupy podatkowej w oparciu o art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy.
Dla osób zaliczanych do I grupy podatkowej opodatkowaniu podlega nabycie praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę 9637 zł (art. 9 ust. 1 pkt 1) toteż opisana darowizna nie będzie podlegała opodatkowaniu.
Reasumując powyższe orzeczono jak w sentencji.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w art. 14b § 5 w/w ustawy.

Na niniejsze postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem tut. organu w terminie 7 dni od daty otrzymania.