P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.14a §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 28.11.2006r. (wpływ do urzędu dnia 04.12.2006r.) uzupełnionego w dniu 21.12.2006r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy podane we wniosku w części dotyczącej rozliczenia podatkowego za 2006r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko jest prawidłowe, natomiast w kwestii dotyczącej obowiązku składania zeznania przy osiąganiu dochodów w kwocie nie powodującej obowiązku podatkowego uznaje za nieprawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

1. Stan faktyczny we wniosku jest następujący:

Samotnie wychowuję studiującą córkę. Osobą samotnie wychowującą dziecko jestem od 1983r. tj. od roku urodzenia mojej córki (dziecko panieńskie, nosi moje nazwisko). Zawsze, od kiedy zaistniała taka możliwość (na pewno od roku 1999, dokładnego roku nie pamiętam), rozliczałam się wspólnie z moją córką, która nie osiągała żadnych dochodów.Obecnie moja córka ma 23 lata i studiuje na studiach dziennych. W styczniu tego roku na umowę zlecenie zarobiła ona brutto 290 zł i jest to jedyny osiągnięty do tej pory przez nią dochód.

2.Pytanie podatnika.
1.Czy za rok 2006 mogę rozliczyć się wspólnie z córką, a jeśli tak to jak mam rozliczyć jej dochód?
2.Czy też córka musi wypełnić oddzielnie zeznanie podatkowe PIT-37 pomimo, iż zarobiona przez nią kwota jest wolna od podatku?

3.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.
1. Jako osoba samotnie wychowująca dziecko uważam, że mam prawo do wspólnego rozliczenia się z moją córką, a osiągniętego przez nią dochodu nie powinnam doliczać do moich dochodów.
2. Moja córka nie musi się samodzielnie rozliczać z osiągniętego dochodu, gdyż zarobiona przez nią kwota jest wolna od podatku.

4.Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.
Zgodnie z art.6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm.) od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym:
1) dzieci małoletnie,
2) dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny,
3) dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku
- podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

W ust.5 tegoż artykułu osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
W przedmiotowej sprawie jest Pani od dnia urodzenia dziecka osobą, która samotnie wychowuje córkę. Córka ma 23 lata, studiuje na studiach dziennych i osiągnęła dochód w wysokości 290,00zł a zatem w kwocie niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.
W związku z powyższym spełnia Pani warunki określone w ustawie aby móc skorzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Należy jednak zwrócić uwagę, że powyższe przepisy nie określają rozliczenia podatkowego „z dzieckiem” tylko na zasadach preferencyjnych jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Zaznacza się jednak, iż preferencja przysługująca samotnym osobom, które spełniają warunki określone ustawą nie ma zastosowania w sytuacji gdy do osoby samotnie wychowującej dzieci lub jej dziecka mają zastosowanie przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym w formie karty podatkowej lub od przychodów ewidencjonowanych.
Zatem w powyższej kwestii organ podatkowy uznał Pani stanowisko za prawidłowe.
W kwestii dotyczącej drugiego pytania w sprawie rozliczenia podatkowego córki, która w 2006r. osiągnęła dochód w wysokości 290,00zł organ podatkowy informuje, iż zgodnie z art.45 ust.1 cytowanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8. Ustawodawca nałożył obowiązek składania zeznań podatkowych na wszystkie osoby, które w roku podatkowym osiągnęły jakikolwiek dochód nie ograniczając się jedynie do tych, którzy dochody mają w wysokości powodującej obowiązek podatkowy. W związku z tym córka Pani pomimo, że uzyskała dochody w wysokości 290,00zł i nie powodującej obowiązku podatkowego musi złożyć zeznanie podatkowe z wykazanymi dochodami w terminie określonym w w/w przepisie tj. do dnia 30.04.2007r.
W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko w drugiej kwestii za nieprawidłowe.