Podatniczce, jako osobie bezrobotnej, przyznane zostały środki pieniężne w kwocie 12.136zł, z Powiatowego Urzędu Pracy w Poznaniu w ramach jednorazowej pomocy na podjęcie działalności gospodarczej. Dotacja finansowana jest ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego. Otrzymane środki przeznaczone zostały na zakup środków trwałych, towarów handlowych i materiałów biurowych.

W związku z powyższym zwrócono się z następującymi pytaniami, z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych:
1. czy otrzymana dotacja podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych?
2. czy możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków sfinansowanych ze środków otrzymanych z dotacji?

Wyrażając własne stanowisko w sprawie wskazano, iż dotacja korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wydatki natomiast sfinansowane ze środków pochodzących z dotacji stanowią koszt uzyskania przychodów, a w przypadku zakupu środków trwałych przekraczających kwotę 3.500zł, amortyzacja nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu stwierdza, iż zajęte stanowisko jest prawidłowe, o ile stan faktyczny zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Mając natomiast na uwadze treść przepisu art. 21 ust. 1 pkt 121 wyżej wskazanej ustawy, zauważyć należy, iż wolne od podatku dochodowego są jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz.U. Nr 88, poz. 1001, z późń. zm.).

Tym samym otrzymana przez podatniczkę jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy podlega zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Odnosząc się natomiast do kwestii zaliczenia w koszty uzyskania przychodów pozarolniczej działalności gospodarczej wydatków sfinansowanych przedmiotową pomocą, zauważyć należy, iż zastosowanie będą miały przepisy art. 22 ust. 1 oraz odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b i c i 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art.22 ust.1 wskazanej ustawy, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Stosownie do postanowień art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b i c wyżej powołanej ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie (...) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (...), ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Zgodnie natomiast z art.23 ust.1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art.22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, iż otrzymana przez podatniczkę jednorazowa pomoc finansowa korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto, wydatki poniesione na zakup towarów handlowych czy materiałów biurowych, ze środków pochodzących z otrzymanej pomocy- przy spełnieniu ogólnego warunku, wynikającego z art. 22 ust. 1 ustawy - będą stanowiły koszty uzyskania przychodów. Kosztu uzyskania przychodów nie będą natomiast stanowiły odpisy amortyzacyjne od tej części wartości nabytych środków trwałych, która została sfinansowana ze środków otrzymanych z Powiatowego Urzędu Pracy.

Mając na uwadze powyższe, stanowisko zajęte w piśmie, należy uznać za prawidłowe.

Tutejszy organ podatkowy informuje, że niniejszej interpretacji udzielono w oparciu o przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego.

Niniejsza interpretacja jest aktualna według stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego