Interpretacja Urzędu Skarbowego w Wałbrzychu
PD-III/423-84/4/1/06
z 14 lipca 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD-III/423-84/4/1/06
Data
2006.07.14
Autor
Urząd Skarbowy w Wałbrzychu
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
przelew
składki na ubezpieczenia społeczne
wynagrodzenia
Pytanie podatnika
Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzeń i składek ZUS w przypadku, gdy przelewy zostały wykonane w dniu 30 i 31.12.2005 r., a system bankowy część z nich zaksięgował w dniu 02.01.2006 r.
Spółka, w ramach prowadzonej działalności, ponosi wydatki związane z wynagrodzeniami pracowników, wykładowców oraz innych osób związanych z obsługą szkoleń. Na koniec każdego miesiąca wypłacane są wynagrodzenia wymienionym osobom. W dniu 30 i 31 grudnia 2005 r. wykonane zostały wszystkie przelewy związane z zapłatą wynagrodzeń, należnych podatków i składek ZUS, natomiast system bankowy część wykonanych przelewów zaksięgował w dniu 02.01.2006 r., mimo dostępnych środków na rachunku Spółki. Według informacji uzyskanej przez Spółkę w banku, system bankowy był w dniu 30 grudnia 2005 r. dostępny dla swoich klientów, lecz wstrzymane były operacje związane z księgowaniem. Dokonując oceny prawnej stanowiska Podatnika na tle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, organ podatkowy stwierdza co następuje. Art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), stanowi, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
- nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, z zastrzeżeniem pkt 40, określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek (pkt 57a). Z cytowanych przepisów wynika, że wydatki, o których mowa w pkt 57, w tym wynagrodzenia ze stosunku pracy i z tytułu umów zlecenia, stanowią koszty uzyskania przychodów z chwilą faktycznej ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji. Natomiast składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika, stają się kosztem uzyskania przychodów z chwilą ich opłacenia do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
- obciążyły rachunek bankowy Spółki w styczniu 2006 r., stanowią koszty uzyskania przychodów stycznia 2006 r. Dodatkowo należy zaznaczyć, że do wydatków, o których mowa we wniosku Spółki, nie ma zastosowania ogólna zasada potrącalności kosztów, określona we wskazanym przez Spółkę art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Kwestię kwalifikowania owych wydatków do kosztów uzyskania przychodów reguluje bowiem cyt. wyżej art. 16 ust. 1 pkt 57 i 57a ustawy, który jest przepisem szczególnym w stosunku do art. 15 ust. 4. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.