Interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie
PD-008U-349/04/WZ
z 4 czerwca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD-008U-349/04/WZ
Data
2004.06.04
Autor
Izba Skarbowa w Warszawie
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Słowa kluczowe
moment powstania przychodów
usługi informatyczne
usługi o charakterze ciągłym
Pytanie podatnika
Czy przychody osiągane z tytułu świadczonych usług o charakterze ciągłym powinny być rozliczane w czasie w poszczególnych miesiącach wykonywania zafakturowanych uprzednio usług, pomimo że faktury wystawiane są „z góry” za cały okres przewidywanego w umowie świadczenia usług?
Na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 229 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie dokonuje zmiany udzielonej przez Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego odpowiedzi z dnia 23.04.2004 r. znak US72/ROP1/423/414/04/PS na zapytanie podatnika, gdyż jest ona nieprawidłowa. Podatnik nie zgadzając się z odpowiedzią z dnia 23.04.2004 r. udzieloną przez Urząd wystosował nowy wniosek do Izby Skarbowej w Warszawie celem weryfikacji uprzednio udzielonej odpowiedzi. Ze stanu faktycznego przedstawionego we wnioskach Spółki z dnia 02.04.2004 r. i dnia 05.05.2004 r. wynika, że świadczy ona na rzecz swoich kontrahentów usługi wsparcia (utrzymania) do sprzedawanych przez siebie technologii informatycznych, mających charakter usług ciągłych, które świadczone są z reguły przez kilka okresów sprawozdawczych (nawet kilka lat). Na usługi wsparcia składają się usługi wsparcia technicznego, polegające na rozwiązywaniu zgłaszanych przez kontrahentów w okresie gwarancyjnym problemów, związanych z właściwym funkcjonowaniem zakupionego oprogramowania oraz działania dotyczące aktualizacji oprogramowania Faktury za ww. usługi Spółka wystawia „z góry” za cały okres przewidziany w umowie o świadczenie tych usług. Przywołany przez Urząd Skarbowy w odpowiedzi z dnia 23.04.2004 r. przepis art. 12 ust. 3a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dla określenia momentu ustalenia przychodu z powyższych usług nie znajduje zastosowania w omawianej sprawie, gdyż Spółka wystawia faktury „z góry” za cały okres zawartej umowy, czyli przed wykonaniem usług. W tej sytuacji podatnik winien ustalić przychód na podstawie art. 12 ust. 3a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym „za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia”. Fakt świadczenia usług w długich okresach czasu wynikający z zawartych umów cywilno prawnych nie decyduje o momencie ustalenia przychodu Spółki, gdyż w tym względzie należy posiłkować się przepisami podatkowymi. Przywołane przez Spółkę pismo Ministerstwa Finansów z dnia 04.01.2002 r. nr PB4/AS-8214-2365-441/01 nie ma zastosowania w powyższej sprawie, gdyż dotyczyło umów najmu i nieobowiązującego już stanu prawnego. Sprawa umów najmu unormowana jest od 01.01.2003 r. w nowo dodanym w ustawie art. 12 ust. 3a. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.