Stan faktyczny:

W listopadzie 2000r. Pytający otrzymał od Spółdzielni Mieszkaniowej fakturę VAT na kwotę 33.660,29 zł., w tym podatek VAT w kwocie 6.069,89 zł., za bezumowne korzystanie z gruntów za okres wrzesień-grudzień 2000r. Podatnik zwrócił otrzymaną fakturę jako wystawioną bezpodstawnie i odmówił jej zapłaty. Spółdzielnia natomiast powołując się na art. 498 K.C. potrąciła kwotę wynikającą z wystawionej faktury z należności Pytającego. Podatnik uznał powyższe działanie za niezgodne z prawem i skierował sprawę do sądu.

Sąd uznał roszczenia Spółdzielni Mieszkaniowej na kwotę brutto 13.020,80 zł. i zobowiązał do zwrotu pozostałej kwoty.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.), podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowaną. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 15 ust. 2 , a w przypadku importu, suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego (art. 19 ust. 2 w/w ustawy o VAT). Powyższe prawo może zostać spełnione z uwzględnieniem innych warunków określonych w ustawie. W myśl ust. 3 art. 19 ustawy o VAT, obniżenie kwoty podatku należnego następuje nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny, z zastrzeżeniem pkt 2-4. Jeżeli natomiast podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 3, 3d, 3e i 3g, może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji dla podatku od towarów i usług za okresy wskazane w ust. 3, 3d, 3e i 3g, nie później jednak niż w ciągu roku, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu (kwartale), w którym podatnik nabył prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 19 ust. 3b w/w ustawy VAT). Korekty można dokonać po spełnieniu warunków określonych w ust. 3c art.19 w/w ustawy o VAT.

W myśl § 48 ust 3 rozporządzenia z dnia 22 marca 2002r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.), podstawę do obniżenia przez nabywcę kwoty podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego stanowią wyłącznie oryginały faktur lub faktur korygujących, albo ich duplikaty, o których mowa w § 49.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik nie posiada oryginału faktury VAT, ponieważ w listopadzie 2000r. zwrócił ją wystawcy odmawiając zapłaty.

Wobec powyższego, nie spełnienie podstawowego warunku jakim jest „fizyczne” posiadanie oryginału faktury VAT uprawniającego do dokonania odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego powoduje pozbawienie Podatnika tego prawa.