Odpowiadając na pismo z dnia 19.07.2004 roku złożone do Łódzkiego Urzędu Skarbowego (data wpływu 20.07.2004r.) w sprawie zaliczania przez Spółkę poniesionych kosztów do kosztów uzyskania przychodów Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa przy ocenie skutków w podatku dochodowym od osób prawnych, na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje :

zgodnie z art. 12 ust. 3d ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2004r. w przypadku rozliczeń z tytułu :

1. dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego,
2. świadczenia usług telekomunikacyjnych, radiokomunikacyjnych, z wyjątkiem usług opłacanych za pomocą żetonów(monet) lub kart, w tym telefonicznych,
3. usług rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów

- za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury termin płatności, a jeżeli termin ten nie jest określony, ostatni dzień miesiąca w którym wystawiono fakturę.

Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.Powyższą zasadę dotyczącą rozliczania kosztów w roku podatkowym, stosować należy również do rozliczania kosztów poniesionych w okresach sprawozdawczych przy ustalaniu zaliczek na podatek dochodowy.

Jak wynika z zacytowanych przepisów przychód należny za świadczone przez Spółkę usługi powinien zostać wykazany w miesiącu, w którym przypada termin płatności, a jeżeli termin ten nie jest określony, to w ostatnim dniu miesiąca, w którym wystawiono fakturę. Poniesione koszty, które można powiązać z przychodami należnymi, podlegać będą zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w dacie osiągnięcia przychodu. Natomiast w przypadku kosztów, które pozostają w pośrednim związku z przychodami należy zastosować zasadę ogólną, tj. potrącać je w miesiącu, w którym zostały faktycznie poniesione.