W odpowiedzi na pismo z dn. 04.06.2004 r. (wpłynęło do Urzędu 07.06.2004 r.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje, jak niżej.

Z przedstawionego w piśmie opisu stanu faktycznego wynika, iż firma wynajmująca Spółce pomieszczenia biurowe z dniem 31 stycznia 2004 r. wystawiła Towarzystwu fakturę VAT z tytułu wyrównania opłat eksploatacyjnych, które dotyczą zużycia wody i energii elektrycznej dla potrzeb klimatyzacji budynku w roku 2002 (duplikat faktury VAT opatrzony jest datą wystawienia 19 maja 2004 r.).

Towarzystwo powzięło informację o wystawieniu faktury w maju 2004 r. już po zatwierdzeniu sprawozdań finansowych za 2003 r.

Wnioskodawca zwraca się z prośbą o potwierdzenie, iż w tej sytuacji w/w koszty eksploatacyjne może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w 2004 r.

Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54, poz. 654 ze zm.) koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą (...), chyba, że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.

Tak więc jeżeli zarachowanie kosztów w roku podatkowym 2002 nie było możliwe, gdy nastąpiło to z powodu obiektywnej niemożności (braku stosownej dokumentacji księgowej), koszty takie mogą być potrącane w roku ich poniesienia, tj. w 2004 r.

Wyjątek ten zachodzi przede wszystkim wtedy, gdy Podatnik otrzyma rachunek (fakturę) dotyczący danego roku podatkowego po sporządzeniu bilansu.
Reasumując, organ podatkowy podziela stanowisko Towarzystwa SA w przedmiotowej sprawie.